對2015年版中級會計職稱考試輔導(dǎo)教材《中級會計實務(wù)》調(diào)整修訂主要內(nèi)容

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行 數(shù)

調(diào)    整   內(nèi)   容

57

第20-21行

原“資本公積”改為“其他綜合收益”

77

第6行

增加（具體增加內(nèi)容請見附頁）

因增加【例5-20】，建議將后續(xù)舉例編號依次順延。

81

第8行

增加“3. 《企業(yè)會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發(fā)布）”

87

第32行

另起一段，增加“企業(yè)為享受《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅﹝2015﹞119號）中有關(guān)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，可以對享受加計扣除的研究開發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，歸集核算當年可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生額。”

93

94

第25-29

第1-5行

替換為：

【例6-4】20×9年1月1日，甲公司將某商標權(quán)出租給乙公司使用，租期為4年，每年收取不含稅租金150 000元，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號），甲公司為一般納稅人，應(yīng)交納的增值稅為9 000元（適用增值稅稅率為6%）。在出租期間內(nèi)甲公司不再使用該商標權(quán)。該商標權(quán)系甲公司20×8年1月1日購入的，初始入賬價值為1 800 000元，預(yù)計使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定按年攤銷商標權(quán)，且不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

甲公司的賬務(wù)處理為：

（1）每年取得租金

借：銀行存款159 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租商標權(quán)150 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9 000

（2）按年對該商標權(quán)進行攤銷

借：其他業(yè)務(wù)成本——商標權(quán)攤銷120 000

貸：累計攤銷120 000

94

第17-28行

替換為：

【例6-5】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，出售一項商標權(quán)，所得的不含稅價款為1 200 000元，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）應(yīng)交納的增值稅為72 000元（適用增值稅稅率為6%，不考慮其他稅費）。該商標權(quán)成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準備為300 000元。

甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款1 272 000

累計攤銷1 800 000

無形資產(chǎn)減值準備——商標權(quán)300 000

貸：無形資產(chǎn)——商標權(quán)3 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 72 000

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得300 000

95

第16行

另起一行，增加“4 《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（2015年11月2日財政部發(fā)布，自2016年1月1日起施行）”

95

第17-18

替換為：5  《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（2016年3月23日財政部發(fā)布，自2016年5月1日起施行）

187

第8行

增加“4. 《企業(yè)會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發(fā)布）”；

后面序號依次順延。

190

第15行

本行后增加：

【例11-1】甲公司于2×15年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層將可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×15年12月31日，甲公司全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，則甲公司管理層按照利潤分享計劃可以分享利潤50萬元［(1500-1000)×10%］作為其額外的薪酬。

甲公司2×15年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：管理費用        500 000

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃  500 000

192

第21行

本行之后增加以下段落：

企業(yè)有詳細、正式的重組計劃并且該重組計劃已對外公告時，表明已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。重組計劃包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計重組支出、計劃實施時間等。

192

倒數(shù)第5行

本行之后增加以下段落：

企業(yè)在確定提供的經(jīng)濟補償是否為辭退福利時，應(yīng)當區(qū)分辭退福利和正常退休養(yǎng)老金。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（如工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退。

192

倒數(shù)第1行

本行之后增加以下段落：

實施職工內(nèi)部退休計劃的，企業(yè)應(yīng)當比照辭退福利處理。在內(nèi)退計劃符合《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》規(guī)定的確認條件時，企業(yè)應(yīng)當按照內(nèi)退計劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費等，確認為應(yīng)付職工薪酬，一次性計人當期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費等產(chǎn)生的義務(wù)。

194

第9行

將“【例11-1】”改為“【例11-2】”

198

第3行

將“【例11-2】”改為“【例11-3】”

199

倒數(shù)第3行

將“【例11-3】”改為“【例11-4】”

205

第5行

將“【例11-4】”改為“【例11-5】”

208

倒數(shù)第6行

將“【例11-5】”改為“【例11-6】”

209

第17行

將“【例11-6】”改為“【例11-7】”

210

【例11-7】

將“【例11-7】”改為“【例11-8】”

211

【例11-8】

將“【例11-8】、【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】”改為“【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】、【例11-12】”

212

【例11-12】

將“【例11-12】”改為“【例11-13】”

213

【例11-13】

將“【例11-13】、【例11-14】”改為“【例11-14】、【例11-15】”

214

第13行

將“【例11-15】”改為“【例11-16】”

215

第22行

將“【例11-16】”改為“【例11-17】”. 將“【例11-15】”改為“【例11-16】”

倒數(shù)第7行

將“【例11-15】”改為“【例11-16】”

216

倒數(shù)11，倒數(shù)7、8行

將【例11-,17】”改為“【例11-22】”、“【例11-16】”改為“【例11-17】”. 將“【例11-15】”改為“【例11-16】”

217

倒數(shù)第6行

將“【例11-18】”改為“【例11-19】”

220

倒數(shù)第4行

將“【例11-19】”改為“【例11-20】”

222

倒數(shù)第1行

增加“10.《企業(yè)會計準則解釋第7號》（2015年11月4日財政部發(fā)布 適用于2015年年度及以后期間的財務(wù)報告）

228

倒數(shù)第4行

在“注冊資本的2%”后增加“，乙公司將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算”

229

第8行

原“借：長期股權(quán)投資——甲公司”修改為“借：可供出售金融資產(chǎn)”

238

第14行

原“且符合預(yù)計負責(zé)確認條件的”修改為“且符合預(yù)計負債確認條件的”

250

第2行

原“將不再使用的廠房的租賃撤銷費”修改為“不再使用的廠房的租賃撤銷費”（即，刪除“將”）

277-279

第28行

刪除“六、營業(yè)稅改征增值稅的處理”整個內(nèi)容

280

第12行

原“貸：吸收存款——甲商業(yè)銀行——本金   1 000000”，改為“貸：吸收存款——乙公司——本金  1 000000”

329

第31行

原“資本公積”改為“其他綜合收益”

415

第8行

原“38590000元”改為“40462500元”