2014年銀行從業(yè)資格《公司信貸》考點:貸款風險分類概述

　　第十二章 貸款風險分類

　　貸款風險分類概述

　　1、貸款分類的標準：

　　央行從1998年5月開始試行《貸款風險分類指導(dǎo)原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。按風險程度，將貸款劃分為五類即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。

　　2、貸款分類意義：①貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要;②貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要;③貸款分類標準是利用外部審計師輔助金融監(jiān)管的需要;④不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法。

　　3、貸款風險分類的會計原理

　?、贇v史成本法：傳統(tǒng)上較常用，收入是一定時期內(nèi)賬面資產(chǎn)和負債增減的凈值，重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會計區(qū)間;

　　A、優(yōu)點：具有客觀性且便于核查;

　　B、缺點：a與審慎的會計準則相抵觸;b不能反映銀行或企業(yè)的真實價值或凈值;

　?、谑袌鰞r值法：按照市場價格反映資產(chǎn)和負債的價值，收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額，不必攤派成本;

　　A、優(yōu)點：能夠及時承認資產(chǎn)和負債價值的變化，因此能較為及時地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題，銀行可以根據(jù)市場價格的變化為其資產(chǎn)定值;

　　B、缺點：并不是所有的資產(chǎn)都有市場，即使在有市場的情況下，市場價格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實價值(當市場發(fā)育不成熟，市場價格既有可能高估也有可能低估資產(chǎn)的價值;即使市場成熟，由于信息不對稱，銀行可能只將不良資產(chǎn)出售，而保留優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，市場會產(chǎn)生逆向選擇效應(yīng));

　　C、原則上，有市場價格的資產(chǎn)，例如有價證券、外匯等，可以用市場價值法。

　?、蹆衄F(xiàn)值法：貸款價值的確定主要依據(jù)對未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，銀行中并未得到廣泛采用;

　　④合理價值法：在非強制變現(xiàn)的情況下，貸款按買賣雙方自主協(xié)商的價格所確定的價值;如果有市場報價，則按市場價格定價，如果沒有市場價格，則通過判斷為貸款定價(判斷的依據(jù)包括期限、利率和與各等級類似的貸款的市場價格、專門評級機構(gòu)對類似貸款的評級，以及貸款證券化條件下確定的貸款價值)，目前使用較為普遍。

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