2012年銀行公司信貸輔導(dǎo)：貸款風(fēng)險分類(七)

　　二、貸款損失準(zhǔn)備金的計提基數(shù)和比例$lesson$

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的計提基數(shù)

　　普通準(zhǔn)備金的計提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項準(zhǔn)備金的重復(fù)計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　在實際操作中，并不是簡單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計提比例來計提專項準(zhǔn)備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。

　　特別準(zhǔn)備金的計提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的計提比率

　　普通準(zhǔn)備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。

　　專項準(zhǔn)備金的計提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風(fēng)險計算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個參考比例。

　　特別準(zhǔn)備金的計提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險的嚴(yán)重程度確定。

　　三、貸款損失準(zhǔn)備金的計提原則轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.計提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會計原則的要求

　　2.計提貸款損失準(zhǔn)備金要堅持及時性和充足性原則

　　四、貸款損失準(zhǔn)備金的計提方法

　　商業(yè)銀行對于應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金的計算，是建立在對貸款逐筆或分組分析的基礎(chǔ)上，通過逐筆或分類分析具體貸款損失可能性，依此來計提貸款損失準(zhǔn)備金。雖然是逐筆計提，但這只與計算方法有關(guān)，計提出的貸款損失準(zhǔn)備金是總體用于彌補(bǔ)貸款組合中可能發(fā)生的損失，而不是與具體的貸款一一對應(yīng)。

　　商業(yè)銀行計提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：

　　1.對大額不良貸款逐筆計提專項準(zhǔn)備金

　　對于劃分為損失類的貸款，應(yīng)按貸款余額的100%計提專項準(zhǔn)備金。對于可疑類貸款有必要也可以從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算，專門計提專項準(zhǔn)備金。對于大額的次級類貸款，如果可能的還款來源僅僅是抵押品，相對明確并容易量化，也應(yīng)該區(qū)別出來逐筆計提。如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動，如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則不應(yīng)該從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金。對于單筆貸款計提準(zhǔn)備金時，應(yīng)當(dāng)扣除該筆貸款抵押品的價值;對批量貸款計提準(zhǔn)備金時，則不需要扣除。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.按照分類結(jié)果對其他“非正常類貸款”計提專項準(zhǔn)備金

　　對于“非正常類貸款”，按照匯總分類結(jié)果，根據(jù)各類貸款不同的內(nèi)在損失，分別予以計提準(zhǔn)備金。有些國家或地區(qū)的監(jiān)管當(dāng)局采用了固定的貸款損失準(zhǔn)備金計提比率，即對不同類別的貸款，根據(jù)對其平均歷史損失率的統(tǒng)計分析或國際慣例，制定一個固定的準(zhǔn)備金計提比率，由貸款分類結(jié)果直接計算應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備金。而有些國家的商業(yè)銀行在確定“非正常類貸款”計提準(zhǔn)備金的比例時，可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內(nèi)浮動。

　　3.對“非正常類貸款”的同質(zhì)貸款計提專項準(zhǔn)備金

　　對于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因為影響這些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近，逐筆計算既不現(xiàn)實也沒必要。在對這些貸款中正常類以外的貸款計提專項準(zhǔn)備金時，也應(yīng)采取批量處理的方法。對此類貸款，分類過程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級別普通貸款的損失比率應(yīng)該有一定的差距，其計提比例的確定應(yīng)主要參考該類貸款的近期損失記錄。

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