2012年銀行公司信貸輔導(dǎo)：貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)(七)

　　二、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例$lesson$

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類(lèi)貸款余額或者正常類(lèi)貸款加上關(guān)注類(lèi)貸款余額為基數(shù)。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　在實(shí)際操作中，并不是簡(jiǎn)單地以各類(lèi)不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來(lái)計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類(lèi)貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計(jì)提;對(duì)于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類(lèi)貸款歷史損失概率確定一個(gè)計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提。

　　特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國(guó)別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限或下限。

　　專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類(lèi)貸款的歷史損失概率確定。對(duì)于沒(méi)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例。

　　特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國(guó)別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。

　　三、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求

　　2.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則

　　四、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法

　　商業(yè)銀行對(duì)于應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算，是建立在對(duì)貸款逐筆或分組分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)逐筆或分類(lèi)分析具體貸款損失可能性，依此來(lái)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。雖然是逐筆計(jì)提，但這只與計(jì)算方法有關(guān)，計(jì)提出的貸款損失準(zhǔn)備金是總體用于彌補(bǔ)貸款組合中可能發(fā)生的損失，而不是與具體的貸款一一對(duì)應(yīng)。

　　商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：

　　1.對(duì)大額不良貸款逐筆計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　對(duì)于劃分為損失類(lèi)的貸款，應(yīng)按貸款余額的100%計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于可疑類(lèi)貸款有必要也可以從其貸款組合中區(qū)別出來(lái)逐筆計(jì)算，專(zhuān)門(mén)計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于大額的次級(jí)類(lèi)貸款，如果可能的還款來(lái)源僅僅是抵押品，相對(duì)明確并容易量化，也應(yīng)該區(qū)別出來(lái)逐筆計(jì)提。如果可能的還款來(lái)源還包括借款人的其他活動(dòng)，如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則不應(yīng)該從其貸款組合中區(qū)別出來(lái)逐筆計(jì)算應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。對(duì)于單筆貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除該筆貸款抵押品的價(jià)值;對(duì)批量貸款計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)，則不需要扣除。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.按照分類(lèi)結(jié)果對(duì)其他“非正常類(lèi)貸款”計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　對(duì)于“非正常類(lèi)貸款”，按照匯總分類(lèi)結(jié)果，根據(jù)各類(lèi)貸款不同的內(nèi)在損失，分別予以計(jì)提準(zhǔn)備金。有些國(guó)家或地區(qū)的監(jiān)管當(dāng)局采用了固定的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提比率，即對(duì)不同類(lèi)別的貸款，根據(jù)對(duì)其平均歷史損失率的統(tǒng)計(jì)分析或國(guó)際慣例，制定一個(gè)固定的準(zhǔn)備金計(jì)提比率，由貸款分類(lèi)結(jié)果直接計(jì)算應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。而有些國(guó)家的商業(yè)銀行在確定“非正常類(lèi)貸款”計(jì)提準(zhǔn)備金的比例時(shí)，可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。

　　3.對(duì)“非正常類(lèi)貸款”的同質(zhì)貸款計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　對(duì)于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因?yàn)橛绊戇@些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近，逐筆計(jì)算既不現(xiàn)實(shí)也沒(méi)必要。在對(duì)這些貸款中正常類(lèi)以外的貸款計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金時(shí)，也應(yīng)采取批量處理的方法。對(duì)此類(lèi)貸款，分類(lèi)過(guò)程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級(jí)別普通貸款的損失比率應(yīng)該有一定的差距，其計(jì)提比例的確定應(yīng)主要參考該類(lèi)貸款的近期損失記錄。

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