2020年銀行從業(yè)資格《個(gè)人理財(cái)》教材變動(dòng)考點(diǎn)6：共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)涉及的法律法規(guī)

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為履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，2017年5月19日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行等多部門制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，并于2017年7月1日起施行。其核心是增加了金融機(jī)構(gòu)審查獲取報(bào)送非居民金融機(jī)構(gòu)信息的責(zé)任和程序。

第九條

本辦法所稱金融賬戶包括：

(1)存款賬戶，是指開(kāi)展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。

(2)托管賬戶，是指開(kāi)展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：①代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開(kāi)展貨金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù)②接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

(3)其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：①投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；②具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。

第十條

本辦法所稱非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。

中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。

第十九條

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)個(gè)人賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查：

(1)個(gè)人開(kāi)立賬戶時(shí)，，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民份聲明文件(以下簡(jiǎn)稱聲明文件)，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。

(2)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)戶資料(包括通過(guò)反洗錢客戶身份識(shí)別程序收復(fù)的資料)，對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息在在明顯矛盾。

(3)識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

(4)金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)個(gè)人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。

第二十五條

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查：

(1)機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件識(shí)別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶申請(qǐng)書中。

(2)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)戶資料(包括通過(guò)反洗錢客戶身份識(shí)別程序收集的資料)或者公開(kāi)信息對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是與其他信息存在明顯矛盾。

(3)識(shí)別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

(4)識(shí)別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢客戶身份識(shí)別程序收集的資料識(shí)別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識(shí)別控制人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

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