2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》講義貨幣資金

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　　第二章流動資產(chǎn)

　　【考點(diǎn)精講】

　　第一節(jié)貨幣資金

　　一、庫存現(xiàn)金

　　(一)庫存現(xiàn)金的使用范圍

　　(二)庫存現(xiàn)金限額

　　(三)現(xiàn)金日常收支管理

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款開戶的管理

　　企業(yè)開立賬戶，依其不同的用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶等。

　　(二)銀行結(jié)算方式的種類

　　1.銀行匯票(異地)

　　A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時(shí)，

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時(shí)，

　　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷貨，收到銀行匯票，

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2.商業(yè)匯票(同城和異地)

　　A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)，

　　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　B：銷貨，收到商業(yè)匯票，

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.匯兌(異地)

　　4.托收承付(異地)

　　5.委托收款(同城和異地)

　　6.支票(同城)

　　7.信用卡

　　【例題1·單選題】

　　下列可用于異地結(jié)算的結(jié)算方式有：

　　A.委托收款

　　B.銀行本票

　　C.匯兌

　　D.托收承付

　　E.商業(yè)匯票

　　【答案】ACDE

　　【解析】銀行本票用于同城結(jié)算的結(jié)算方式。

　　(三)銀行存款核對

　　銀行存款清查時(shí)，針對未達(dá)帳項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對帳目，不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【例題2·單選題】(2009年試題)

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有：

　　A.銀行本票存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.支票存款

　　D.收到的商業(yè)匯票

　　E.存出投資款

　　【答案】ABE

　　【解析】其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

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