2017審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第五章本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

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　　2017審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第五章匯總

　　第一節(jié)　本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　企業(yè)籌集資金的方式主要有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累等。

　　1.確定資金需求量

　　根據(jù)企業(yè)進(jìn)行股票、債券投資和聯(lián)營項(xiàng)目或是償還債務(wù)、調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等具體內(nèi)容決定資金需求量。企業(yè)生產(chǎn)、研究開發(fā)、投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需用量，交財(cái)會部門統(tǒng)籌安排，制訂籌資計(jì)劃。

　　2.選擇籌資方式

　　財(cái)會部門根據(jù)掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定最佳籌資方式。

　　3.審批授權(quán)

　　企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán);企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會)及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。

　　4.簽訂籌資協(xié)議

　　5.取得資金

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　　6.還本付息或發(fā)放股利

　　7.選擇并決定投資項(xiàng)目

　　企業(yè)根據(jù)投資目的、遵照投資原則，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。戰(zhàn)略性投資由企業(yè)最高管理層提出，戰(zhàn)術(shù)性投資項(xiàng)目由投資管理部門或開發(fā)部門提出。經(jīng)財(cái)務(wù)、市場、生產(chǎn)、研究開發(fā)等方面老師論證可行后，交管理當(dāng)局審批。根據(jù)公司章程授權(quán)分別由總經(jīng)理、董事會或股東會做出相應(yīng)的投資決策。

　　8.簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行

　　9.投資項(xiàng)目管理

　　將有關(guān)投資的各種原始文件歸檔保管，跟蹤投資過程。對于股權(quán)投資，應(yīng)區(qū)別控股與非控股情況派出董事長、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理人員參與生產(chǎn)經(jīng)營或參與重大決策;對于債權(quán)性投資，由投資管理部門適時(shí)了解投資項(xiàng)目情況，及時(shí)向管理當(dāng)局報(bào)告。

　　10.收回投資本息

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