2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)練習(xí)題：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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單項(xiàng)選擇題
1、小規(guī)模納稅人適用的納稅期限為( )。
A.10天
B.15天
C.1個(gè)季度
D.1個(gè)月
【答案】C
2、某個(gè)體戶(hù)(增值稅小規(guī)模納稅人)開(kāi)設(shè)的修車(chē)店，負(fù)責(zé)修理自行車(chē)、三輪車(chē)、摩托車(chē)，2015年9月取得收入50 880元，該個(gè)體戶(hù)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額是( )元。
A.1 526.4
B.1 481.94
C.1 265.3
D.1 896.36
【答案】B
【解析】不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率);應(yīng)納稅額=50 880÷(1+3%)×3%=1 481.94(元)。
3、某商店(增值稅一般納稅人)向消費(fèi)者銷(xiāo)售電視機(jī)，2015年10月銷(xiāo)售100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷(xiāo)售價(jià)為1 170元，增值稅稅率為17%。則該商店當(dāng)月的銷(xiāo)售額是( )元。
A.12 000
B.13 000
C.19 890
D.10 000
【答案】D
【解析】不含稅銷(xiāo)售額=(100×1 170)÷(1+17%)=100 000(元)。
4、增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和( )的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
A.3%
B.7%
C.13%
D.17%
【答案】C
5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定正確的是( )。
A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.委托商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天
C.采用預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的次日
D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天;選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天;選項(xiàng)C，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
6、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)( )天的當(dāng)天。
A.60
B.90
C.150
D.180
【答案】D
7、下列有關(guān)增值稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
B.固定業(yè)戶(hù)到外縣銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向進(jìn)口地申報(bào)納稅
【答案】D
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多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，以1個(gè)季度作為納稅期限的有( )。
A.銀行
B.信托投資公司
C.保險(xiǎn)業(yè)
D.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
【答案】ABD
【解析】保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有( )。
A.向購(gòu)買(mǎi)者收取的包裝物租金
B.向購(gòu)買(mǎi)者收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.因銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)者收取的手續(xù)費(fèi)
D.因銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)者收取的代收款項(xiàng)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)ACD屬于價(jià)外費(fèi)用，需計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
3、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，發(fā)生的下列情況中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額
B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅額
C.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票
D.購(gòu)進(jìn)貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
【答案】ABCD
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