2017年審計師考試《法律》章節(jié)知識點：第五章增值稅

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　　第二節(jié) 增值稅

　　知識點一、納稅人

　　1、納稅人。指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人

　　2、納稅人類型——一般納稅人、小規(guī)模納稅人

　　增值稅納稅人的認定標準：經(jīng)營規(guī)模;會計核算制度

　　知識點二、征稅范圍

　　一般規(guī)定

　　1.銷售或進口的貨物

　　2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

　　3.營改增——交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信

　　知識點三、稅率和征收率

　　按納稅人劃分 稅率或征收率 適用范圍

　　一般納稅人 基本稅率為17%， 銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　低稅率為13% 銷售或進口稅法列舉的5類貨物

　　11% 交通運輸業(yè)、郵政業(yè)(試點)

　　6% 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信(試點)

　　小規(guī)模納稅人 3%的征收率

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　　知識點四、一般納稅人稅額的計算

　　扣稅法：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　(一)銷項稅額的計算

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　1、一般銷售方式下的銷售額

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

　　知識點五、小規(guī)模納稅人稅額的計算

　　計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　知識點六、專用發(fā)票的開具范圍

　　一般納稅人發(fā)生下列情況不得開具專用發(fā)票：

　　1、向消費者個人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　2、銷售免稅貨物或勞務(wù)

　　3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

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