2017年審計(jì)師考試《法律》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第五章第二節(jié)

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　　第二節(jié) 增值稅

　　知識(shí)點(diǎn)一、納稅人

　　1、納稅人。指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

　　2、納稅人類型——一般納稅人、小規(guī)模納稅人

　　增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營(yíng)規(guī)模;會(huì)計(jì)核算制度

　　知識(shí)點(diǎn)二、征稅范圍

　　一般規(guī)定

　　1.銷售或進(jìn)口的貨物

　　2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

　　3.營(yíng)改增——交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信

　　知識(shí)點(diǎn)三、稅率和征收率

　　按納稅人劃分 稅率或征收率 適用范圍

　　一般納稅人 基本稅率為17%， 銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　低稅率為13% 銷售或進(jìn)口稅法列舉的5類貨物

　　11% 交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)(試點(diǎn))

　　6% 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信(試點(diǎn))

　　小規(guī)模納稅人 3%的征收率

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　　知識(shí)點(diǎn)四、一般納稅人稅額的計(jì)算

　　扣稅法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(一)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　1、一般銷售方式下的銷售額

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

　　知識(shí)點(diǎn)五、小規(guī)模納稅人稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　知識(shí)點(diǎn)六、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍

　　一般納稅人發(fā)生下列情況不得開(kāi)具專用發(fā)票：

　　1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　2、銷售免稅貨物或勞務(wù)

　　3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

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