2016年審計師《審計相關知識》：材料發(fā)出業(yè)務的帳務處理

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　　材料發(fā)出業(yè)務的帳務處理

　　1.材料領用的核算：

　　(1)根據(jù)日常領料單編制“材料發(fā)出匯總表”

　　(2)核算要點：分別按領料用途計入相關科目

　　①屬于生產領用直接構成產品成本的，記入“生產成本”科目;

　?、趯儆谏a領用但不直接構成產品成本的，記入“制造費用”科目;

　?、蹖儆阡N售部門領用的，記入“銷售費用”科目，但該材料原已計入“進項稅額”的部份要做進項稅額轉出;

　?、軐儆诠芾聿块T領用的，記入“管理費用”科目，但該材料原已計入“進項稅額”的部份要做進項稅額轉出;

　　⑤基建工程領用的，要連同該材料負擔的進項稅額一起記入“在建工程”科目;

　　⑥福利項目領用的，要連同該材料負擔的進項稅額一起記入“應付職工薪酬”科目。

　　借：相關科目 (差額)

　　貸：原材料 (實際成本)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)[該批材料不予抵扣的進項稅額]

　　2.材料出售的核算：作為其他業(yè)務核算

　　(1)發(fā)出材料 借：銀行存款 / 應收帳款等

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

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　　(2)結轉材料出售成本 借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料

　　例1 A公司建造工程領用原材料20000元

　　借：在建工程 23400

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)3400

　　原材料 20000

　　例2 A公司銷售材料一批，售價20000元，成本16000元

　　借：應收帳款——×××公司 23400

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項)3400

　　其他業(yè)務收入 20000

　　借：原材料 16000

　　貸：其他業(yè)務成本 16000

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