2016審計師《理論與方法》考點：審計抽樣

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　　2016審計師《理論與方法》考點：匯總

　　審計抽樣概述(P133)

　　● 審計抽樣的含義：是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

　　審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　● 審計抽樣通常不適用的情況(參考教材P133下面介紹的6種情況)

　　● 存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進(jìn)行審查：

　　(1)審計事項由少量大額項目構(gòu)成的;

　　(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的;

　　(3)對審計事項中的全部項目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。

　　● 審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進(jìn)行審查：

　　(1)大額或者重要項目;

　　(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目;

　　(3)其他特定項目。

　　選取部分特定項目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。

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　　審計抽樣的種類

　　● 統(tǒng)計抽樣：是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。

　　統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(參考教材P134中介紹的4點)

　　缺點：但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準(zhǔn)確。

　　● 非統(tǒng)計抽樣：也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。

　　非統(tǒng)計抽樣只要設(shè)計適當(dāng)，也可達(dá)到與統(tǒng)計抽樣一樣的效果。

　　無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運用專業(yè)判斷。

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