2016年審計師考試《企業(yè)財務管理》考點第二章本業(yè)務循環(huán)的性質

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　　2016年審計師考試《企業(yè)財務管理》考點第二章匯總

　　本業(yè)務循環(huán)的性質

　　業(yè)務循環(huán)是指外部商品和勞務的購置及付款過程，所涉及的財務報表項目主要是資產(chǎn)負債表項目，所涉及的利潤表項目通常為管理費用。

　　業(yè)務循環(huán)綜述

　　典型采購與付款循環(huán)的主要過程：

　　1、處理請購單;2、編制訂購單;3、驗收商品和業(yè)務;4、確認債務;

　　業(yè)務循環(huán)中的主要文件

　　1、請購單;2、訂購單;3、訂貨合同;4、驗收單;5、賣方發(fā)票;6、退貨或折讓通知單;7、付款憑單;8、支票;9、采購日記賬;10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11、采購材料明細賬和總賬;12、原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬;13、應付賬款明細賬和總賬;14、應付票據(jù)明細賬和總賬;15、預付賬款明細賬和總賬;16、賣方對賬單。

　　業(yè)務循環(huán)中的內部控制

　　1、職責分工

　　(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制;

　　(2)批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

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　　(3)采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出;

　　(4)驗收部門與財會部門相互獨立，保證真實收到的商品數(shù)額登記入賬;

　　(5)應付款項記賬員不能真實接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應付款項記錄的真實性、正確性;

　　(6)內部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性。

　　2、信息傳遞程序控制

　　(1)授權程序

　　(2)文件和記錄的使用

　　(3)獨立檢查

　　3、實務控制

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