2016年河南會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》高頻考點：企業(yè)所得稅

更新時間：2016-08-11 13:21:07 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2016年會計從業(yè)資格考試備考正在進行中，環(huán)球網(wǎng)校為方便考生備考特分享了2016年河南會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》高頻考點：企業(yè)所得稅希望對大家備考財經法規(guī)有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)

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　　企業(yè)所得稅

　　(一)企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國

　　境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

　　居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。

　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)企業(yè)所得稅的稅率

　　1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　2.優(yōu)惠稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%。稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%。稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)企業(yè)所得稅應納稅所得額

　　企業(yè)所得稅應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補以前年度的虧損之后的余額，應納稅所得額有兩種計算方法：

　　直接計算法下的計算公式為：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額間接計算法下的計算公式為：

　　應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額

　　1.收入總額

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

　　2.不征稅收入

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及其他不征稅收入。

　　3.免稅收入

　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。

　　4.準予扣除項目

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　5.不得扣除項目

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%。內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;

　　(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性支出;

　　(7)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息;

　　(8)與取得收入無關的其他支出。