2016年審計(jì)師答疑：審計(jì)人員從哪些方面可以了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況?

　　問(wèn)題：審計(jì)人員從哪些方面可以了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況?

　　解答：

　　審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：(內(nèi)部和外部的總體情況)

　　(1)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);

　　(2)職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);

　　(3)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;

　　(4)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;

　　(5)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況;

　　(6)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

　　(7)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;

　　(8)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;

　　(9)以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況;

　　(10)需要了解的其他情況。

　　其中：了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;對(duì)控制的監(jiān)督。

　　了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制;應(yīng)用控制。

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　　審計(jì)計(jì)劃階段

　　1.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：

　　第一步調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;

　　第二步對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;

　　第三步評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

　　年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

　　2.編制審計(jì)工作方案

　　審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)編制審計(jì)工作方案。

　　審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo);審計(jì)范圍;審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn);審計(jì)工作組織安排;審計(jì)工作要求。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。

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