增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣相關(guān)資料

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　　增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣有效防范征納風(fēng)險(xiǎn)

　　發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

　　■識別專用發(fā)票信息真?zhèn)伟l(fā)票是納稅人開展經(jīng)營活動(dòng)的主要記錄憑證，承載著商業(yè)活動(dòng)的基本信息。經(jīng)過專用發(fā)票認(rèn)證，稅務(wù)部門通過信息比對可以有效識別假發(fā)票，防范和打擊專用發(fā)票違法犯罪。

　　■采集納稅人用于申報(bào)抵扣稅款或出口退稅的專用發(fā)票信息增值稅專用發(fā)票由于可以抵扣稅款，具有金錢符號的性質(zhì)。很多不法分子鋌而走險(xiǎn)，倒賣、虛開專用發(fā)票，導(dǎo)致國家稅款流失，嚴(yán)重破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序。實(shí)施發(fā)票認(rèn)證后，納稅人必須將從銷售方獲取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票拿到稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符后才能用于抵扣增值稅或辦理出口退稅。

　　■主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　客觀原因造成逾期未認(rèn)證可申請辦理逾期抵扣

　　增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理逾期抵扣?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》總局公告[2011]50號規(guī)定：

　　■對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　■客觀原因包括如下類型：

　　◢因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

　　◢有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　◢國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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　　申請辦理逾期認(rèn)證抵扣需提供相關(guān)資料

　　增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理逾期抵扣。納稅人申請辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下五種資料：

　　●《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》

　　●增值稅扣稅憑證逾期情況說明 納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等;納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和注冊新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等;企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

　　●客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明 具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明;有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明;增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明;買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明;郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

　　●逾期增值稅扣稅憑證電子信息

　　●逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件 復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。

　　取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是大勢所趨

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證有望全面取消。從2015年起，全國推行的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，整合升級完善了增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)，納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，能夠通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，從而構(gòu)建全國統(tǒng)一的發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)平臺，打造打擊虛假發(fā)票的“金色盾牌”。目前，領(lǐng)開票、申報(bào)基本已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上受理，不僅增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推廣后取消了抄報(bào)稅環(huán)節(jié)，而且實(shí)現(xiàn)了開票和抄報(bào)稅的遠(yuǎn)程辦理，并為將來逐步取消認(rèn)證創(chuàng)造條件。2015年12月，稅務(wù)總局已在寧波市開展取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證試點(diǎn)，這一舉措有望盡快向全國推行，讓納稅人辦稅更加便利。“金稅三期”發(fā)票升級版實(shí)現(xiàn)了專用發(fā)票和普通發(fā)票全覆蓋，納稅人開具增值稅發(fā)票的全票面信息將實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，匯總形成電子底賬，全國統(tǒng)一的發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)平臺，將從源頭上徹底解決假發(fā)票問題。取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，就是依托增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版來完成信息數(shù)據(jù)的比對，不再需要對票面加密的密碼進(jìn)行專門解讀比對。

　　明確三種情形取消增值稅發(fā)票認(rèn)證

　　■納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證

　　◢納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

　　◢納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

　　◢納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方法保持不變，即當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報(bào)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的對應(yīng)欄次。

　　■納稅信用B級增值稅一般納稅人不再進(jìn)行掃描認(rèn)證

　　納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

　　■新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人5月至7月期間不需認(rèn)證

　　2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

　　取消認(rèn)證后需要注意的相關(guān)事項(xiàng)

　　符合條件的增值稅一般納稅人取消認(rèn)證，采用查詢選擇后必須要注意以下六個(gè)問題。

　　◢需要抵扣的發(fā)票必須經(jīng)過勾選才能進(jìn)行確認(rèn);

　　◢當(dāng)月“確認(rèn)勾選”只能操作一次。一旦操作確認(rèn)后，當(dāng)月剩余時(shí)間內(nèi)將無法再操作。如果有需要抵扣的發(fā)票，只能通過掃描認(rèn)證的老辦法進(jìn)行;

　　◢當(dāng)月遺忘勾選，到當(dāng)月最后1日的22點(diǎn)進(jìn)行自動(dòng)確認(rèn)為沒有抵扣發(fā)票;

　　◢系統(tǒng)有自動(dòng)執(zhí)行確認(rèn)操作的功能，如果納稅人當(dāng)月勾選了發(fā)票，忘記執(zhí)行勾選確認(rèn)操作，系統(tǒng)會在每月最后1日的22點(diǎn)自動(dòng)將所有已勾選的發(fā)票信息進(jìn)行自動(dòng)確認(rèn);

　　◢一旦勾選確認(rèn)后，將無法回退，如果發(fā)生錯(cuò)誤也無法回退;

　　◢在尚未完成當(dāng)月的勾選確認(rèn)操作前，納稅人可以撤銷之前的勾選操作結(jié)果。

　　最后需要提醒納稅人的是，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不屬于增值稅抵扣范圍，取得的專用發(fā)票可以不認(rèn)證，不會影響紅字發(fā)票的開具。但專用發(fā)票不認(rèn)證會造成滯留票信息，滯留票容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑涉嫌偷漏稅，一旦引起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注或調(diào)查將帶來不少麻煩。所以，建議不論是否抵扣均一并認(rèn)證，同時(shí)對不能抵扣的作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

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