財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文之論財(cái)管中應(yīng)收賬款的管理辦法
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【摘要】由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,一些企業(yè)為了生存與發(fā)展,采取各種銷(xiāo)售活動(dòng),對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等,這種營(yíng)銷(xiāo)模式在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)了好處。但是,在促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí),也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了許多的問(wèn)題,由于缺乏有效的賒銷(xiāo)管理制度、定期清查對(duì)賬制度、信用評(píng)估機(jī)制以及財(cái)務(wù)部門(mén)不能夠及時(shí)反饋欠款信息、忽視應(yīng)收賬款管理,缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)等原因,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加,不但影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn),而且給企業(yè)帶來(lái)了壞賬風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生潛虧隱患,影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量。要有效核算和管理應(yīng)收賬款,必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理控制手段、健全應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)應(yīng)收賬款核算。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收賬款 辦法
一、當(dāng)前應(yīng)收賬款核算與管理的情況
就當(dāng)前的情況看,一些企業(yè)的應(yīng)收賬款收回的難度很大甚至無(wú)法收回,這成為國(guó)內(nèi)外企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。一般企業(yè)在對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等的同時(shí),也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)代價(jià),這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)上應(yīng)收賬款數(shù)量增加?蛻(hù)因一些原因拖欠貨款、使資金回籠困難,形成壞賬損失,致使企業(yè)出現(xiàn)虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。應(yīng)收賬款的款項(xiàng)被對(duì)方占用,該資產(chǎn)本企業(yè)無(wú)法控制,一定時(shí)期內(nèi)屬于企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”,只有變?yōu)榱魅肫髽I(yè)的現(xiàn)金后,才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益,促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)。應(yīng)收賬款資金回流企業(yè)時(shí)間長(zhǎng)短,直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中比較棘手的一個(gè)問(wèn)題,企業(yè)管理者對(duì)此也比較煩惱。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的關(guān)鍵組成部分,如何管好應(yīng)收賬款,盤(pán)活企業(yè)資金,提高資金的使用效率,是企業(yè)管理的重中之重。
良好的社會(huì)信用基礎(chǔ)以及完善的信用管理體系直接影響著企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。在國(guó)外,企業(yè)信用管理屬于企業(yè)管理學(xué)的一門(mén)重要學(xué)科,研究這門(mén)學(xué)科已有一百多年的歷史。在西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家,應(yīng)收賬款管理方法比較流行的做法是有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。這里應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將對(duì)客戶(hù)而賒銷(xiāo)形成的還沒(méi)到期應(yīng)收回款項(xiàng)在符合一定條件的情況下,為了獲得銀行的流動(dòng)資金上的支持,加快資金周轉(zhuǎn)將其轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行。而應(yīng)收賬款證券化是一種既能控制和降低應(yīng)收賬款成本,又可以充分發(fā)揮應(yīng)收賬款促銷(xiāo)作用的管理辦法。證券化的實(shí)質(zhì)是融資者把被證券化的金融資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者,而金融資產(chǎn)的所有權(quán)融資者可以轉(zhuǎn)讓也可以不轉(zhuǎn)讓。
在發(fā)達(dá)國(guó)家,企業(yè)應(yīng)收賬款所占企業(yè)流動(dòng)資金的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于中國(guó)等一些發(fā)展中國(guó)家,發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款所占的比重是20%左右,而中國(guó)則是50%以上,企業(yè)之間相互拖欠貨款,已成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中主要因素之一。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款在發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)中總額一般不高于10%,而在中國(guó)企業(yè)逾期應(yīng)收賬款比率高達(dá)60%以上。因此,我們?cè)谄髽I(yè)管理中應(yīng)高度重視這一問(wèn)題,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況從源頭抓起,做好應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制,有效降低企業(yè)逾期應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在的主要問(wèn)題及成因
(一)應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置存在缺陷
一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款的管理職能設(shè)置沒(méi)有給予高度重視,相關(guān)職能部門(mén)責(zé)任不明確,企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。在一些企業(yè)里,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售,不重視銷(xiāo)售回款,沒(méi)有有效的應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)管理制度,應(yīng)收賬款管理工作不到位,管理職責(zé)不明確,應(yīng)收賬款清欠手段單一,并且無(wú)人追究因應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的損失。
(二)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確
在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中,應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,財(cái)務(wù)部門(mén)不能夠及時(shí)反饋客戶(hù)的欠款信息,加上企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間缺少溝通,造成應(yīng)收賬款不能夠及時(shí)清收。另外,一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上并沒(méi)有建立在規(guī)定時(shí)期清查賬目的制度,或者不能堅(jiān)持與不同客戶(hù)核對(duì)往來(lái)賬目,并且沒(méi)有建立的壞賬管理制度,導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確。這樣,就給清收貨款帶來(lái)很大難度。
(三)企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下
企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下原因有許多,首先,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。如今,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,一些企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額,用賒銷(xiāo)產(chǎn)品手段來(lái)提高市場(chǎng)占有率,只重銷(xiāo)售而忽視應(yīng)收賬款管理,十分缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)。其次,社會(huì)信用基礎(chǔ)比較薄弱,許多企業(yè)缺乏誠(chéng)信意識(shí),一些企業(yè)故意拖欠賬款。并且企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品前缺乏信用評(píng)估機(jī)制,導(dǎo)致信用銷(xiāo)售壞賬的形成。還有,一些企業(yè)銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下的原因之一。
(四)缺乏信用管理機(jī)制
由于中國(guó)社會(huì)信用體系還不完備,有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái),建立信用管理體系還處于探索階段,因此,社會(huì)信用基礎(chǔ)比較薄弱,很難套用國(guó)外的應(yīng)收賬款管理模式。另外,中國(guó)的一些企業(yè)管理方式比較單一,在企業(yè)財(cái)務(wù)的應(yīng)收賬款管理上意識(shí)淡漠,沒(méi)有采取有效的手段,建立信用管理機(jī)制。所以,中國(guó)照抄照搬國(guó)外的應(yīng)收賬款的管理模式并不科學(xué),也沒(méi)有可行性。
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三、解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算問(wèn)題的對(duì)策和思路
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)應(yīng)收賬款管理的關(guān)注與重視
在企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)明確應(yīng)收賬款管理目標(biāo),不能僅把擴(kuò)大銷(xiāo)售量放到第一位,片面追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量問(wèn)題。特別是在國(guó)有企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收,壞賬發(fā)生額等指標(biāo)的考核力度,不要過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷(xiāo)量、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)等。
(二)明確各相關(guān)部門(mén)的責(zé)任和職能
企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該按照客戶(hù)所在區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬,這樣便于以后集中收回欠款,定期統(tǒng)計(jì)各客戶(hù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的欠款金額,查看賬齡及各項(xiàng)增減變動(dòng)的情況,并及時(shí)把信息反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén),把其作為評(píng)估賒銷(xiāo)客戶(hù)誠(chéng)信等級(jí)的依據(jù)。此外,財(cái)務(wù)部門(mén)人員還應(yīng)定期配合銷(xiāo)售部門(mén)同欠款的客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬,向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)賬單,并在獲取對(duì)方對(duì)賬單時(shí)確認(rèn)是否經(jīng)其供銷(xiāo)、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)、簽章等。若發(fā)現(xiàn)有對(duì)賬不符的,要雙方及時(shí)查清原因,金額較大時(shí),無(wú)法通過(guò)信函、電話(huà)查清的,可派相關(guān)人員同客戶(hù)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì),查清原因后要及時(shí)調(diào)整賬目。要盡量杜絕因雙方對(duì)不上往來(lái)賬而造成企業(yè)壞賬損失。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部崗位管理控制的作用,定期對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位進(jìn)行調(diào)換,避免出現(xiàn)崗位重復(fù)、職權(quán)不清的情況。財(cái)務(wù)人員在離開(kāi)崗位時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)要配合相關(guān)部門(mén),例如銷(xiāo)售部門(mén),辦理應(yīng)收賬款同客戶(hù)對(duì)賬,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)查明處理,問(wèn)題解決后方能離崗。
(三)健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度
企業(yè)要想解決一些客戶(hù)應(yīng)收欠款長(zhǎng)期拖欠,很難收回這一問(wèn)題,應(yīng)該成立一個(gè)由財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)組成的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)陳年舊賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理,安排專(zhuān)職清理欠款人員逐項(xiàng)進(jìn)行清理。企業(yè)還需要對(duì)壞賬損失產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì)的分析,如相關(guān)人員有過(guò)失,還應(yīng)追究相應(yīng)人員的責(zé)任。壞賬的產(chǎn)生主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的不合理。應(yīng)收賬款相關(guān)的部門(mén)和人員是應(yīng)收賬款管理的好壞的關(guān)鍵。如果說(shuō)部門(mén)人員做得好壞都一樣,那么應(yīng)收賬款的制度設(shè)計(jì)得再好,也只能是一種擺設(shè)。所以企業(yè)應(yīng)對(duì)管理部門(mén)建立一定考核機(jī)制,對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲,從而發(fā)揮他們主動(dòng)能動(dòng)性。
(四)建立企業(yè)自己的信用管理制度,加強(qiáng)核算對(duì)策
若企業(yè)建立誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)則較低,會(huì)加大壞賬損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),增加收賬的費(fèi)用。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的實(shí)際情況來(lái)確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)首先應(yīng)設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),即采用一定手段對(duì)客戶(hù)信用情況進(jìn)行調(diào)查分析,確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),以其中最具有代表力、能夠說(shuō)明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo),根據(jù)數(shù)年內(nèi)公司年景的好壞情況,分別找出信用良好和信用較差兩類(lèi)顧客的比率平均值,并用它作為比較其他顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)。
此外,企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算,設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶(hù),按照客戶(hù)等級(jí)和名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù),按照賒銷(xiāo)合同建立應(yīng)收賬款檔案,并且標(biāo)明客戶(hù)信用等級(jí),記載發(fā)生應(yīng)收賬款的時(shí)間以及原因,并且記錄合同施行情況,標(biāo)明是否有所增減變動(dòng),并且標(biāo)明每筆應(yīng)收賬款的賬齡。派專(zhuān)人負(fù)責(zé)定期檢查清欠應(yīng)收賬款,建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
[1]何燕儀。論企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2013,(08) .
[2]趙耀,喬貴濤,張健。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的經(jīng)濟(jì)后果研究——基于信息質(zhì)量和權(quán)益資本成本視角[J].新疆師范大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2014,(01)。
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