企業(yè)所得稅稅率及計稅依據(jù)
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企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)。
企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。
1.企業(yè)本納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前年度虧損以后的余額，為應納稅所得額;適用稅率為25%(符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.非居民企業(yè)在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。
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3.非居民企業(yè)沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得;或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%(符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關稅收協(xié)定的規(guī)定辦理)：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
(2)轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應納稅所得額。
應納稅所得額計算公式：
應納稅所得額 = 收入全額 - 財產(chǎn)凈值
上述收入全額，指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。
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