最新消費稅稅目稅率表及計稅方法

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　　一、納稅人

　　消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)和進口應稅消費品的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人，國務院確定的銷售規(guī)定的消費品和其他單位和個人。

　　二、稅目和稅率(稅額標準)

　　消費稅一共設有14個稅目，分別采用比例稅率、固定稅額標準和復合稅率，詳見《消費稅稅目、稅率(稅額標準)表》：

　　消費稅稅目、稅率(稅額標準)表

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　　三、計稅方法

　　1、一般計稅方法

　　消費稅一般采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應納稅額，前者應當以應稅消費品的銷售額為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額(如化妝品、小汽車);后者應當以應稅消費品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，按照適用稅額標準計算應納稅額(如啤酒、汽油)。

　　應納稅額計算公式：

　　(1)應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　(2)應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　采用復合計稅方法計算應納消費稅稅額的，將以上兩個計算公式結合使用即可(如卷煙、糧食白酒和薯類白酒)。

　　應納稅額計算公式：

　　應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率+應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　應稅消費品的銷售額，指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅稅款。

　　2、自用自產(chǎn)應稅消費品的計稅方法

　　生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的(指納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應稅消費品，自產(chǎn)自用應稅消費品構成最終應稅消費品的實體)，通常不繳納消費稅(但是，用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油耗用的汽油數(shù)量申報繳納消費稅);用于其他方面的(包括生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和獎勵等)，在移送使用的時候繳納消費稅。

　　采用從價定率計稅方法計算應納消費稅稅額的，應當以納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照使用稅率計算應納稅額;沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，應當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。

　　應納稅額計算公式：

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　3、委托加工應稅消費品的計稅方法

　　委托加工的應稅消費品，指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　采用從價定率計稅方法計算應納消費稅稅額的，應當以受托方同類消費品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額;沒有同類消費品銷售價格的，應當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。

　　應納稅額計算公式：

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、進口應稅消費品的計稅方法

　　進口的應稅消費品，采用從價定率計稅方法計算應納消費稅稅額的，應當以組成計稅價格為計稅依據(jù)，按照適用稅率計算應納稅額。

　　應納稅額計算方式：

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅適用稅率

　　5、核定征稅

　　如果納稅人申報的應稅消費品的計稅價格明顯偏低，又沒有正當?shù)睦碛?，稅務機關和海關可以按照核定的計稅價格征收消費稅。

　　(1)卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;

　　(2)其他應稅消費品的計稅價格由省級國家稅務局核定;

　　(3)進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

　　四、免稅、減稅和退稅

　　納稅人出口的應稅消費品可以免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外。

　　1.生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品，可以按照其實際出口數(shù)量和金額免征消費稅。

　　2.來料加工復出口的應稅消費品，可以免征消費稅。

　　3.國家特準可以退還或者免征消費稅的消費品主要有：對外承包工程公司運出中國境外，用于對外承包項目的;企業(yè)在國內(nèi)采購以后運出境外，作為境外投資的;利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金方式出口的;對外補償貿(mào)易、易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的;外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪和遠洋國輪，并收取外匯的;對外承接修理、修配業(yè)務的企業(yè)用于所承接的修理、修配業(yè)務的;保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)從保稅區(qū)外有進出口經(jīng)營權的企業(yè)購進應稅消費品，用于出口或者加工以后出口的;經(jīng)國務院批準設立，享有進出口經(jīng)營權的中外合資商業(yè)企業(yè)收購自營出口的中國生產(chǎn)的應稅消費品;外商投資企業(yè)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準收購應稅消費品出口的;委托其他企業(yè)加工回收以后出口的應稅消費品;外國駐華使館、領事館及其有關人員購買的列名的中國生產(chǎn)的應稅消費品。

　　4.外商投資企業(yè)以來料加工、進料加工貿(mào)易方式進口的應稅消費品，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

　　5.子午線輪胎可以免征消費稅，翻新輪胎不征收消費稅。

　　6.邊境居民通過互市貿(mào)易進口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

　　7.外國政府、國際組織無償贈送的進口物資，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。

　　8.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力和原料消耗的自產(chǎn)成品油，用外購和委托加工回收的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，利用廢棄動植物油脂生產(chǎn)的純生物柴油，可以免征消費稅。

　　9.航空煤油暫緩征收消費稅。

　　10.納稅人銷售的應稅消費品，由于質量等原因由購買者退回的時候，經(jīng)機構所在地或者居住地稅務機關審核批準，可以退還已經(jīng)繳納的消費稅。

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