營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)

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　　營(yíng)改增細(xì)則尚待頒布，特別是一些行業(yè)關(guān)鍵政策：如土地成本是否能抵扣、全行業(yè)的貸款利息支出進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、金融行業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否延續(xù)、酒店等生活性服務(wù)業(yè)采用何種計(jì)稅方法等等，需要等細(xì)則出臺(tái)。但是在細(xì)則出臺(tái)到政策實(shí)施之間，留給企業(yè)的準(zhǔn)備時(shí)間非常有限。

　　現(xiàn)階段應(yīng)對(duì)原則

　　一是考慮營(yíng)改增前后征管機(jī)構(gòu)的變化，會(huì)造成實(shí)務(wù)繳稅和開(kāi)票的過(guò)渡。

　　二是營(yíng)業(yè)稅和增值稅原理不同。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅在稅率/征收率、營(yíng)業(yè)收入計(jì)算、計(jì)稅方法、專用發(fā)票管理、申報(bào)資料、征收機(jī)關(guān)等環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了較大變化，前期營(yíng)改增就出現(xiàn)全球500強(qiáng)企業(yè)不知道專票需要認(rèn)證才能抵扣，給企業(yè)造成巨大損失。

　　三是不要猜政策去應(yīng)對(duì)。政策存在變數(shù)，再說(shuō)現(xiàn)在沒(méi)有等不及之說(shuō)吧!

　　全員學(xué)習(xí) 建立流程

　　一是由上而下全單位都要知道營(yíng)改增。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從管理的角度，增值稅風(fēng)險(xiǎn)大得多，財(cái)務(wù)部門應(yīng)多找一些增值稅判刑案例，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)宣傳;

　　二是營(yíng)改增絕對(duì)不僅僅是財(cái)務(wù)/稅務(wù)部門的事，稅種發(fā)生變化，會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變化，如購(gòu)買U盤選擇117元可能比104元“便宜”，要求對(duì)發(fā)票的管理更嚴(yán)格。

　　三是營(yíng)業(yè)稅清算及發(fā)票過(guò)渡。營(yíng)改增企業(yè)征管機(jī)構(gòu)變化，稅種和稅率發(fā)生變化、不能抵扣和能抵扣的變化、會(huì)計(jì)核算與稅法的差異，也會(huì)存在諸如已交稅未開(kāi)票、施工企業(yè)提前開(kāi)票等情況，需關(guān)注是否存在雙重納稅、超額納稅、無(wú)法開(kāi)票、營(yíng)業(yè)稅科目貸方和借方余額等問(wèn)題。實(shí)務(wù)中：需要其他部門配合，對(duì)內(nèi)要明確過(guò)渡繳稅開(kāi)票原則(如營(yíng)改增前開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅票營(yíng)改增后不能換增值稅專票);對(duì)外需要出具“開(kāi)票公告”。

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　　四增值稅原理中進(jìn)項(xiàng)流程改造。進(jìn)項(xiàng)抵扣流程：成本/費(fèi)用是否可抵扣、供應(yīng)商管理、合同流程、采購(gòu)流程、取票流程、報(bào)銷流程、三流合一、認(rèn)證和申報(bào)流程，對(duì)每個(gè)流程要適應(yīng)增值稅管理，各細(xì)分行業(yè)成本結(jié)構(gòu)大致相同，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣就是拼管理，在政策沒(méi)有明確和時(shí)間緊迫前提下，需對(duì)基本原理的流程進(jìn)行改造，如發(fā)票報(bào)銷時(shí)限要考慮180天的限制、抵扣需要考慮三流合一管理改造。特別需要提醒的是，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)要考慮增值稅是鏈條稅，從整個(gè)集團(tuán)整體稅負(fù)出發(fā)考慮進(jìn)項(xiàng)流程的改造。

　　五需要前期籌劃和客戶溝通。營(yíng)改增擴(kuò)圍后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍肯定增大，存在過(guò)度抵扣問(wèn)題，建議企業(yè)認(rèn)真論證采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施，是否可以在不影響正常運(yùn)營(yíng)的前提下適當(dāng)推遲采購(gòu)，增加的抵扣額，就是企業(yè)利潤(rùn)，如“企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”，企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)的采購(gòu)計(jì)劃是否需要考慮一下，企業(yè)5月1日的房租是否需要考慮一下。從另外一個(gè)角度，營(yíng)改增的企業(yè)，要做好與客戶的溝通，在不違反相關(guān)法律法規(guī)，爭(zhēng)取雙方抵扣等利益最大化，如溝通后客戶采購(gòu)計(jì)劃、付款計(jì)劃、開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)，在計(jì)算稅種和稅率發(fā)生變化前提下，做到客戶能獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，企業(yè)本身稅負(fù)沒(méi)有增加。

　　六是財(cái)務(wù)/稅務(wù)人員學(xué)習(xí)增值稅。不懂增值稅原理，不要說(shuō)應(yīng)對(duì);財(cái)務(wù)/稅務(wù)部門不懂增值稅，怎么指導(dǎo)其他部門人員應(yīng)對(duì);其他部門(如建筑行業(yè)的預(yù)算部門)也需要懂增值稅原理。還有沒(méi)有人有過(guò)應(yīng)對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融業(yè)及其他行業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的經(jīng)驗(yàn)，要向老增值稅和前期營(yíng)改增企業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。

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