財務制度有哪些

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　　企業(yè)財務內部控制制度體系(以下簡稱“財務內控制度體系”)是企業(yè)內部為了有效地進行經(jīng)營管理而制訂的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。建立健全財務內控制度體系，對于提高企業(yè)會計信息質量，保護資產的安全、完整，促進企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

　　企業(yè)財務內控制度體系應遵循的原則

　　企業(yè)建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強內部監(jiān)管，防范經(jīng)營風險，增加企業(yè)效益。具體地講，企業(yè)財務內控制度體系的建立要符合以下原則。

　　合法性原則。企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在合法范圍內，制訂本企業(yè)切實可行的財務內控制度體系，這是企業(yè)建立財務內控制度體系的基礎。

　　整體性原則。企業(yè)財務內控制度體系必須充分涉及到對企業(yè)財務會計工作各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內控制度相互協(xié)調。因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

　　針對性原則。企業(yè)財務內控制度體系的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制訂切實有效的財務內控制度，對各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。

　　一貫性原則。企業(yè)財務內控制度體系必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，否則就無法貫徹執(zhí)行。

　　適應性原則。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，也就是企業(yè)的財務內控制度體系要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展、產業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應;另一方面是對企業(yè)內部的適應，也就是要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)現(xiàn)狀。企業(yè)應把握這兩個方面，構建適時適用的財務內控制度體系，推動企業(yè)財務會計水平向更高的目標邁進。

　　適用性原則。企業(yè)財務內控制度體系應便于各部門和職工實際運用，也就是說企業(yè)財務內控制度的操作性要強，要切實可行，這是制訂財務內控體系的一個關鍵點。企業(yè)財務內控制度體系的適應性可概括為“內容規(guī)范、易于理解、便于操作”。

　　發(fā)展性原則。制訂企業(yè)財務內控制度體系要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務內控制度體系是企業(yè)的一項重要制度，能促進企業(yè)財務會計水平的提高。為此，我們要從戰(zhàn)略的高度，不斷健全財務內控制度體系。

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　　企業(yè)財務內控制度體系的框架

　　具體地講，企業(yè)財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

　　(一)原則性的財務、會計制度

　　會計核算制度：

　　(1)會計核算的體制;(2)主要會計政策;(3)會計科目名稱和編號;(4)會計科目使用說明;(5)會計報表種類及其格式;(6)會計報表編制說明。

　　財務管理制度：

　　(1)企業(yè)內部財務管理體制;(2)貨幣資金管理;(3)往來結算管理;(4)存貨管理;(5)短期、長期投資管理;(6)固定資產管理;(7)在建工程管理;(8)無形資產、遞延資產管理;(9)其他資產管理;(10)銷售收入管理;(11)成本費用管理;(12)盈利及分配管理;(13)財務會計報告與財務評價管理。

　　(二)綜合性管理制度

　　1.賬務處理程序制度;2.財務預算管理制度;3.會計稽核制度;4.內部牽制制度;5.財產清查制度;6.財務分析制度;7.會計檔案管理辦法;8.會計電算化管理辦法;9.對子(分)公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

　　(三)財務收支審批報告制度

　　1.財務收支審批管理辦法;2.重大資本性支出審批與授權審批制度;3.重大費用支出審批與授權審批制度;4.財務重大事項報告制度。

　　(四)財務機構與人員管理制度

　　1.財務管理分級負責制;2.會計核算組織形式;3.會計人員崗位責任制;4.內部會計人員管理辦法;5.對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。

　　(五)成本費用管理制度

　　1.費用報銷管理辦法;2.成本核算辦法;3.成本計劃管理辦法;4.成本控制管理辦法;5.成本分析管理辦法;6.成本費用考核管理辦法。

　　企業(yè)財務內控制度體系應達到的目標

　　企業(yè)財務內控制度體系是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務的，運用財務內控制度體系，應力爭達到以下目標：一，保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行;二，保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅�計期間及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求;三，保證對資產和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?四，保證賬面資產和實存資產定期核對相符;五，保證財務會計監(jiān)督的及時性和準確性。

　　綜上所述，企業(yè)財務內控制度體系是一個相互聯(lián)系、相互制約的體系，它涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的多個方面，就煙草企業(yè)來講，制訂財務內控制度時，不僅要考慮企業(yè)本身的情況，還要緊密結合企業(yè)的組織結構特點及經(jīng)營管理方式，充分考慮資產產權關系和節(jié)點。只有這樣，才能真正建立起一套符合企業(yè)發(fā)展和管理需要的控制機制。

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