2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度

　　第七章 所得稅制度

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅

　　一、概述

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。(環(huán)球網(wǎng)校2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度)

　　企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅，是針對整個企業(yè)的利潤征稅。對納稅人在一年納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得減去成本、費用、稅金、損失后的余額征收的一種稅，屬于收益類稅收的一種

　　二、納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。即：居民企業(yè)承擔全面納稅義務

　　2、非居民企業(yè)承擔有限納稅義務。

　　三、稅率(環(huán)球網(wǎng)校2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度)

　　(一)法定稅率

　　居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，法定稅率為20%。

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　四、計稅依據(jù) 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額

　　(一)應納稅所得額的計算原則

　　1、權(quán)責發(fā)生制為原則

　　2、稅法優(yōu)先原則。

　　(二)應納稅所得額的計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(三)虧損彌補

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌

　　五、收入確認

　　(一)收入總額

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　1、銷售貨物收入;

　　2、提供勞務收入;

　　3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資收入;

　　5、利息收入;

　　6、租金收入;(環(huán)球網(wǎng)校2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度)

　　7、特許權(quán)使用費收入;

　　8、接受捐贈收入;

　　9、其他收入。

　　(二)不征稅收入

　　1、財政撥款。

　　2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費。

　　3、依法收取并納入財政管理的政府性基金。

　　4、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　(三)免稅收入

　　1、國債利息收入2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利籌權(quán)益性投資收益：

　　3、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。4、符合條件的非營利組織的收入。

　　(四)一般收入項目的確認

　　企業(yè)銷售貨物同時滿足下列條件，應確認收入的實現(xiàn)：

　　1、貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方;

　　2、企業(yè)對已售出的貨物既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;

　　3、收入的金額能夠可靠計量;

　　4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售成本能夠可靠計量。

　　提供勞務收入

　　企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入

　　提供勞務結(jié)果能夠可靠計量的條件：

　　1、收入的金額能夠可靠計量;

　　2、交易的完工進度能夠可靠確定;

　　3、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠核算。

　　六、稅前扣除(掌握)

　　(一)稅前扣除的基本原則

　　1、真實性、相關(guān)性和合理性原則;2、區(qū)分收益性支出和資本性支出原則;3、不征稅收入形成支出不得扣除原則;4、不得重復扣除原則

　　(二)稅前扣除的主要項目

　　1、工資、薪金;

　　2、補充保險(在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分);

　　3、利息 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng) 過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定 扣除。

　　4、職工福利費(不超過工資薪金總額的14%的部分);

　　5、工會經(jīng)費(不超過工資薪金總額的2%部分)

　　6、職工教育經(jīng)費(不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7、業(yè)務招待費(按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰)

　　8、廣告費和業(yè)務宣傳費(不超過當年銷售或營業(yè)收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

　　9、環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金;

　　10、境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用。

　　11、公益性捐贈支出(不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　(三)禁止稅前扣除的項目

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5、公益性捐贈支出超過企業(yè)年度利潤總額的12%的部分以及非公益性捐贈支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準備金支出。(環(huán)球網(wǎng)校2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度)

　　8、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用。

　　9、與取得收入無關(guān)的其他支出

　　七、資產(chǎn)的稅務處理

　　(一)資產(chǎn)稅務處理的基本原則

　　企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎。

　　企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。

　　(二)固定資產(chǎn)的稅務處理

　　1、固定資產(chǎn)的折舊方法

　　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2、固定資產(chǎn)的折舊年限

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備：10年

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年

　　(5)電子設備：3年

　　3、不得計提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理

　　1、生物性生物資產(chǎn)的折舊方法

　　生物性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(yè)應當自生物性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生物性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限

　　林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為3年。

　　(四)無形資產(chǎn)的稅務處理

　　1、無形資產(chǎn)的攤銷

　　(1)無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除;

　　(2)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年;

　　(3)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準予扣除。

　　2、不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽;

　　(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　(五)其他資產(chǎn)的稅務處理

　　存貨的稅務處理

　　存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

　　企業(yè)使用或銷售存貨，按照規(guī)定計算存貨的成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。存貨的計價方法：在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　八、應納稅額的計算(掌握)

　　(一)應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1、直接抵免

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為稅法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵免額后的余額進行抵補：

　　(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

　　抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依據(jù)規(guī)定計算的應納稅額。

　　我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算

　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得稅按稅法計算的應納稅總額×[來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷境內(nèi)、境外應納稅所得總額]

　　2、間接抵免

　　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定抵免限額內(nèi)抵免。

　　九、稅收優(yōu)惠

　　(一)項目所得減免稅

　　(二)民族自治地方減免稅

　　(三)加計扣除(環(huán)球網(wǎng)校2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度)

　　1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。

　　2、企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(五)加速折舊

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　(六)減計收入

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

　　(七)專用設備投資抵免

　　企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　十、征收管理

　　(一)納稅地點

　　(二)納稅方式

　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)納稅年度

　　企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

　　(四)預繳申報

　　企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(五)匯算清繳

　　企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
編輯推薦：
2016年經(jīng)濟師《初級經(jīng)濟基礎》輔導講義匯總
2015初初級經(jīng)濟師考試在線估分-環(huán)球網(wǎng)校獨家奉獻
2015初級經(jīng)濟師真題答案解析 環(huán)球網(wǎng)校權(quán)威首發(fā)
2015年經(jīng)濟師考試成績查詢免費提醒平臺
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:本文小編整理"2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度"，供初級經(jīng)濟師考試的考生參考。如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟師&頻道論壇，我們隨時與廣大考生朋友們一起交流!

　　【摘要】2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料匯總。相信考友們也已進入了初級經(jīng)濟師緊張的備考階段。環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟考試頻道小編想大家之所想，近期會為大家陸續(xù)更新：初級經(jīng)濟師科目的一些考點，并整理“2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度”。 希望對大家有所幫助!并預祝各位考友在2016年初級經(jīng)濟師考試中取得理想的成績。更多復習資料請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟師考試頻道!
       相關(guān)推薦：2016年初/中級經(jīng)濟師各專業(yè)輔導講義匯總
　　第二節(jié)　個人所得稅

　　我國個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

　　按照住所和居住時間兩個標準，納稅義務人分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　居民，是指在中國境內(nèi)有住所，或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，應當就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民，是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或者沒有住所而中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，依法繳納個人所得稅。

　　一、征稅對象：

　　1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;4、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營 的所得;5、勞務報酬所得;6、稿酬所得;7、特許權(quán)使用費所得;8、利息、股息、紅利所得;9、財產(chǎn)租賃所得;10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;11、偶然所 得;12、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　二、稅率：

　　個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。

　　1、工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率

　　2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%---35%。

　　3、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　4、稿酬所得 適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。

　　5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

　　三、計稅依據(jù)――應納稅所得額：

　　工資、薪金所得

　　1、對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，其每月工資、薪金收入額允許減除2000元費用，余額為應納稅所得額。

　　2、對于以下四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除2 000元費用的基礎上，再允許減除2800元的附加減除費用：

　　(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍老師;

　　(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

　　3、在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。　　對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。(環(huán)球網(wǎng)校2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度)

　　必要費用，是指按月減除2000元。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

　　(1)每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額。

　　(2)每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額。

　　利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得

　　以每次收入額為應納稅所得額

　　公益事業(yè)捐贈扣除

　　個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　四、應納稅額的計算

　　(一)個人所得稅應納稅額的計算公式

　　分項應納稅額=分項應納稅所得額×適用稅率

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　(一)免納個人所得稅

　　(二)經(jīng)批準可以減征個人所得稅

　　1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　2、因嚴重自然災害造成重大損失的。

　　3、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

　　六、征收管理

　　1、自行納稅申報的納稅義務人

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　自行納稅申報的納稅期限

　　(1)年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

　　(2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了之后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

　　(3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

　　(4)從中國境外取得所得的納稅人，應當在年度終了后30日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送納稅申報。

　　(5)除上述情況外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理申報納稅。

　　(二)代扣代繳(環(huán)球網(wǎng)校2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度)

　　1、扣繳義務人

　　個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

　　2、申報地點 其主管稅務機關(guān)辦理申報。

　　3、申報期限 次月7日內(nèi)繳入國庫。
編輯推薦：
2016年經(jīng)濟師《初級經(jīng)濟基礎》輔導講義匯總
2015初初級經(jīng)濟師考試在線估分-環(huán)球網(wǎng)校獨家奉獻
2015初級經(jīng)濟師真題答案解析 環(huán)球網(wǎng)校權(quán)威首發(fā)
2015年經(jīng)濟師考試成績查詢免費提醒平臺
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:本文小編整理"2016年經(jīng)濟師考試《初級財稅》輔導資料:所得稅制度"，供初級經(jīng)濟師考試的考生參考。如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟師&頻道論壇，我們隨時與廣大考生朋友們一起交流!