2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》第三章

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　　2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》匯總

　　一、審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)泛指有權(quán)利或有資格行使審計(jì)職能，開展審計(jì)工作的審計(jì)組織。根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位及服務(wù)對象的不同，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以劃分為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織。

　　(一)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性。

　　(二)國家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　當(dāng)前，世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，幾種類型：

　　1、屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　2、屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　3、屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。其中，我國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計(jì)署。審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作，審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。我國縣以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)局，接受本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。

　　各級審計(jì)機(jī)關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

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　　(三)內(nèi)部審計(jì)部門

　　內(nèi)部審計(jì)部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對本部門或本單位進(jìn)行的審計(jì)。在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為下列三種：

　　1、由企業(yè)董事會或其所屬審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

　　2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

　　3、由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

　　上述三種類型，從領(lǐng)導(dǎo)層次的權(quán)威性和獨(dú)立性來看，一層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立、有效地開展審計(jì)工作。

　　(四)社會審計(jì)組織

　　社會審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。中國注冊會計(jì)師協(xié)會和中國注冊審計(jì)師協(xié)會聯(lián)合成立中國注冊會計(jì)師協(xié)會，由該協(xié)會負(fù)責(zé)對社會審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法接受財(cái)政部和審計(jì)署的監(jiān)督指導(dǎo)。

　　具體業(yè)務(wù)：(1)審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告;(4)承辦會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù);(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　(五)我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系

　　在審計(jì)監(jiān)督體系中，國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織三者之間，相互獨(dú)立，服務(wù)于不同的審計(jì)對象和不同的審計(jì)目標(biāo)，在不同審計(jì)領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。

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