2017年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)重點(diǎn)梳理第七章內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

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　　2017年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)重點(diǎn)梳理第七章匯總

　　內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

　　1.確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法。

　　這是審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的要求。

　　(1)確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)。方法選擇。

　　(2)確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍。通常情況下，在控制評價所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實(shí)質(zhì)性審查的范圍。

　　(3)確定實(shí)質(zhì)性審查的重點(diǎn)。確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域時應(yīng)考慮以下三個方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域;三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

　　(4)確定實(shí)質(zhì)性審查的方法。對于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法;對于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查;對于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不作檢查。

　　2.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。

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