2015年理財(cái)規(guī)劃師稅收制度構(gòu)成要素復(fù)習(xí)

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　　稅收制度構(gòu)成要素(環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道為您提供稅收制度知識(shí)點(diǎn))

　　如何了解一個(gè)稅種

　　八個(gè)構(gòu)成要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅

　　1、納稅人、納稅義務(wù)人、納稅主體 ——誰來納稅

　　法人、自然人、其他組織

　　( 權(quán)利主體 的一方 )

　　2、征稅對(duì)象 ——就什么納稅

　　征稅的客觀對(duì)象、標(biāo)的物

　　區(qū)分 稅種 的主要標(biāo)志，不同的征稅對(duì)象 構(gòu)成 不同的稅種

　　例：所得稅：所得額， 增值稅：增值額

　　( 權(quán)利客體 )

　　3、稅目 ——稅種下的再分類

　　具體的征稅項(xiàng)目、征稅對(duì)象的具體化

　　例：消費(fèi)稅的 煙、酒 等等

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算稅額的依據(jù)、征稅對(duì)象的 數(shù)量化

　　4、稅率 ——征稅的比例、額度

　　征多少稅、征稅價(jià)格

　　稅制的 核心和中心環(huán)節(jié) ——征稅的深度

　　三種稅率：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率

　　(1)比例稅率

　　同一計(jì)稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定 統(tǒng)一的法定比例 的稅率。

　　我國大部分稅種 均為比例稅率

　　分為兩類

　　統(tǒng)一比例稅率：一個(gè)稅種，只設(shè)一個(gè)比例稅率，適用于 所有納稅人

　　差別比例稅率：一個(gè)稅種，設(shè) 兩個(gè)或以上 的比例稅率。主要有：

　　產(chǎn)品差別、行業(yè)差別、地區(qū)差別、幅度差別 比例稅率。

　　(2)定額稅率、固定稅額(環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道為您提供稅收制度知識(shí)點(diǎn))

　　按征稅對(duì)象的 實(shí)物計(jì)量單位 直接規(guī)定 應(yīng)繳納稅額 的稅率形式。

　　不受 價(jià)格影響，只與實(shí)物單位掛鉤，其稅負(fù) 不會(huì)受 價(jià)格水平或收入水平的提高 而增加

　　目前：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 等

　　(3)累進(jìn)稅率

　　征收比例 隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額增加 而逐級(jí)提高 的稅率

　　不同級(jí)距、不同稅率：根據(jù) 計(jì)稅依據(jù)的 數(shù)額或相對(duì)比例 設(shè)置若干級(jí)距，分別適用 由低到高的 不同稅率

　　1)主要特點(diǎn)：

　　逐級(jí)遞增、稅負(fù)水平 與 負(fù)稅能力 相適應(yīng)

　　有效調(diào)節(jié) 納稅人的 收入、財(cái)產(chǎn)等

　　稅收負(fù)擔(dān) 公平

　　多用于 所得、財(cái)產(chǎn) 課稅

　　2)兩種形式：

　　全額累進(jìn) 稅率：全額適用 較高一級(jí)的稅率。

　　優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)單，能夠 大幅度地調(diào)節(jié) 收入財(cái)產(chǎn)

　　缺點(diǎn)：累進(jìn)急劇

　　累進(jìn)分界點(diǎn)上下 稅負(fù)懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn) 增加的稅額 超過 增加的收入(計(jì)稅依據(jù)數(shù)額)現(xiàn)象。

　　不利于鼓勵(lì) 納稅人 增加 收入財(cái)產(chǎn)

　　已經(jīng)很少使用

　　超額累進(jìn) 稅率：不同級(jí)距的金額、分別適用 不同的稅率，

　　通常適用于：個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等。

　　優(yōu)點(diǎn)：累進(jìn)幅度緩和、稅負(fù)較為合理

　　缺點(diǎn)：計(jì)算方法復(fù)雜，

　　數(shù)額越大、級(jí)距越多、計(jì)算步驟越多。

　　邊際稅率 與 平均稅率 不一致，稅負(fù)透明度較差

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　　5、納稅環(huán)節(jié) ——產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)(環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道為您提供稅收制度知識(shí)點(diǎn))

　　稅法規(guī)定的 征稅對(duì)象 在 從生產(chǎn)到消費(fèi)過程中 應(yīng)該繳納稅款的 環(huán)節(jié)。

　　如：流轉(zhuǎn)稅在 生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，所得稅在 分配環(huán)節(jié)。

　　6、納稅期限 ——納稅的時(shí)間限定( 納稅義務(wù)發(fā)生的 時(shí)間 )

　　按照稅法規(guī)定 繳納稅款的期限。

　　7、納稅地點(diǎn) ——什么地點(diǎn)納稅

　　根據(jù) 各個(gè)稅種 納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)、有利于控制稅款源泉 進(jìn)行規(guī)定。

　　8、減免稅 ——能讓人 少繳稅的條款

　　對(duì)某些 納稅人和納稅對(duì)象 減稅或免征稅 的特殊規(guī)定。

　　(1)免征額：(不征稅、永遠(yuǎn)不征)

　　課稅對(duì)象中 免于征稅 的金額。

　　課稅對(duì)象的數(shù)額 超過免征額時(shí)，僅就其 超過的部分 征稅。

　　計(jì)稅依據(jù) 小于 課稅對(duì)象數(shù)額，從而有利于 降低稅負(fù)。

　　課稅對(duì)象的數(shù)額 沒有達(dá)到免征額時(shí)，不征稅。

　　免征額，一般就是 費(fèi)用扣除額。

　　(2)費(fèi)用扣除

　　抵減應(yīng)納稅所得額

　　個(gè)人所得稅法中都有此規(guī)定

　　取得收入 要發(fā)生的一些 必要的開支。包括 為了維持 本人及其贍養(yǎng)對(duì)象 的生存 所必需的收入。

　　我國目前：2000元。

　　附加減除費(fèi)用2 800元：

　　境內(nèi)無住所、境內(nèi)取得工資薪金所得

　　境內(nèi)有住所、境外取得工資薪金所得

　　各國不同做法：

　　A、按 費(fèi)用類別 據(jù)實(shí)扣除，通常規(guī)定有 扣除上限

　　B、統(tǒng)一按 標(biāo)準(zhǔn)扣除額，不需要實(shí)報(bào)實(shí)銷

　　C、允許納稅人 在上述兩種方法之間 自由選擇

　　總之，據(jù)實(shí)扣除(按類別)、標(biāo)準(zhǔn)扣除額、二者選一

　　(3)稅收抵免

　　用一些費(fèi)用開支 或者 已繳納的其他稅款 直接沖減 應(yīng)納稅額

　　優(yōu)惠力度更大

　　稅收抵免：直接沖減 應(yīng)納稅額(稅額)。優(yōu)惠力度更大

　　費(fèi)用扣除：抵減 應(yīng)納稅所得額(計(jì)稅依據(jù))。

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