2015審計師《企業(yè)財務(wù)管理》第二章知識梳理:經(jīng)營預(yù)算

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　　第二節(jié)　經(jīng)營預(yù)算

　　經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成

　　財務(wù)預(yù)算包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。一般從 經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算開始，然后編制財務(wù)預(yù)算。

　　一、經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成――業(yè)務(wù)預(yù)算

　　銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算。

　　二、經(jīng)營預(yù)算的方法

　　(一)按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征：固定預(yù)算與彈性預(yù)算

　　成本習(xí)性：成本或費用的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。分為固定成本和變動成本。

　　(1)固定成本：在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費用，單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。

　　(2)變動成本：總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。

　　(3)混合成本：同時兼有固定成本和變動成本性質(zhì)。

　　編制彈性預(yù)算的方法：

　　(1)公式法：y=a+bx

　　優(yōu)點：簡化、準(zhǔn)確。

　　缺點：細(xì)目需分解，比較麻煩。

　　(2)列表法：

　　優(yōu)點：直觀

　　缺點：實際與預(yù)算有差異，需要重新計算，不方便。

　　【例題?單選題】(2009)下列各項費用中，屬于變動成本的是(　)。

　　A.公司總部的辦公費　B.倉庫及廠房保險費

　　C.直接材料費　D.直線法下的折舊費

　　『正確答案』C

　　『答案解析』變動成本指總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。

　　(二)按選擇預(yù)算期的時間特征：定期預(yù)算與滾動預(yù)算

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　　(三)按編制預(yù)算出發(fā)點的特征：增量預(yù)算與零基預(yù)算

　　A.配合生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性，不斷規(guī)劃未來　B.易導(dǎo)致預(yù)算滯后，喪失指導(dǎo)作用

　　C.易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為　D.預(yù)算期與會計年度保持一致

　　『正確答案』A

　　『答案解析』教材103頁。

　　【例題?單選題】(2009)在上期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和成本費用相關(guān)因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目金額編制預(yù)算的方法是(　)。

　　A.滾動預(yù)算法　B.增量預(yù)算法　C.固定預(yù)算法　D.彈性預(yù)算法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增量預(yù)算法是以上一個預(yù)算期的成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和成本費用相關(guān)因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目編制預(yù)算的一種方法。

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　　三、經(jīng)營預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算

　　預(yù)算期收回的現(xiàn)金收入=預(yù)算期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　【例題?單選題】ABC公司預(yù)計2008年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價分別為2元、2.5元，各季度銷售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為(　)元。(不考慮稅費)

　　A.437.5　B.440　C.875　D.701

　　【正確答案】D

　　【答案解析】ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為：350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)。

　　【例題?單選題】(2010)生產(chǎn)預(yù)算依據(jù)企業(yè)設(shè)定的存貨政策和銷售預(yù)算中的銷售量預(yù)測進行編制。預(yù)算期生產(chǎn)量等于(　)。

　　A.預(yù)算期銷售量

　　B.預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨 + 預(yù)算期銷售量

　　C.預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨 - 預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

　　D.預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨 + 預(yù)算期銷售量 - 預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

　　『正確答案』D

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