2015年公路造價師基礎理論與法規(guī):資產(chǎn)的分類與管理

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　　資產(chǎn)的分類與管理

　　一、流動資產(chǎn)管理

　　流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、存貨、應收及預付款項等。

　　1.貨幣資金

　　貨幣資金是指企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資金，包括現(xiàn)金、各種存款和其他貨幣資金。

　　2.短期投資

　　短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。包括企業(yè)持有的隨時可以變現(xiàn)的各種債券(如公司債券、金融債券)、股票、國庫券等。短期投資是企業(yè)貨幣資金的一種轉(zhuǎn)換形式。

　　3.應收及預付款項

　　(1)應收及預付款項的構(gòu)成。包括應收工程款、應收銷售款、其他應收款、應收票據(jù)、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。

　?、賾召~款。指債權(quán)已經(jīng)成立，應向債務單位或個人收取的各種應收款項的總稱，如應收工程款、應收銷貨款、應收票據(jù)、其他應收款等。

　　其他應收款是指除應收賬款、應收票據(jù)外的其他各種應收和暫付款項。如企業(yè)應收的賠款、罰金、利息、存出保證金(如包裝物押金)以及應向職工收取的各種墊付款項等。一般都屬于企業(yè)基本業(yè)務以外的應收款項。

　?、陬A付款項。主要有預付購貨款和預付分包工程款、備料款兩項。

　?、鄞龜傎M用。指企業(yè)已經(jīng)支付的數(shù)額較大的、應在一年以內(nèi)分期攤?cè)氤杀举M用的各項支出。如支付的保險金、租金、報刊訂閱費、固定資產(chǎn)修理費用等。列做待攤費用的支出，攤銷期限均應在一年以內(nèi)。攤銷期限超過一年的待攤費用，應作為遞延資產(chǎn)。

　　(2)壞賬準備金和壞賬損失。

　　企業(yè)承攬工程、提供勞務、賒銷產(chǎn)品，存在著應收款收不回來而造成損失的可能，即壞賬損失。企業(yè)按照國家規(guī)定，可以計提壞賬準備金。發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準備金。不計提壞賬準備金的，發(fā)生的壞賬損失，計入當期費用。

　　壞賬準備金的提取辦法企業(yè)提取的壞賬準備金，應與潛在的壞賬損失相一致。根據(jù)施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點，制度規(guī)定建立壞賬準備金的企業(yè)，可以于年度終了按照年末應收賬款(即應收工程款、應收銷貨款)余額的1%提取壞賬準備金，計入管理費用。即建立壞賬準備金的企業(yè)，第一年按1%提取，以后每年年末，按以下公式提取：年末應收賬款余額×1%一壞賬準備金年末余額。這樣，企業(yè)每年年末都結(jié)存著應收賬款年末余額1%的壞賬準備金，用于下一年的壞賬損失。

　?、趬馁~的確認，應符合下列標準之一：

　　a.因債務入死亡，既無遺產(chǎn)可供來清償(或其遺產(chǎn)不足清償)，又無義務承擔入，確實無法收回的。

　　b.因債務入破產(chǎn)，依照民事訴訟法清償后，仍然無法收回的。

　　c.債務入逾期未履行償債義務，超過三年仍然不能收回的。

　　4.存貨

　　存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、稀料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及商品等。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物等;在領用后，可以一次或者分期攤?cè)胭M用。存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入當期損益。其中，存貨毀損的非常損失，計入當期損失。

　　(1)存貨的分類。

　　施工企業(yè)的存貨可分為以下幾類：

　?、俨牧?。包括主要材料、其他材料、周轉(zhuǎn)材料(包括大型鋼模)、機械配件、半成品、結(jié)構(gòu)件等。

　?、谠O備。指企業(yè)購入的作為勞動對象、構(gòu)成建筑產(chǎn)品的各類設備。如企業(yè)建造房屋所購入的組成房屋建筑的通風、供水、供電、衛(wèi)生、電梯等設備

　?、鄣椭狄缀钠?。如企業(yè)自身使用的工具、器具、家具等

　?、茉诮üこ獭Ｈ缡┕て髽I(yè)的未完施工，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的在建場地、在建房屋、在建配套設施、在建代建工程等。

　?、菰诋a(chǎn)品。指尚未完成生產(chǎn)過程正在加工的各類工業(yè)產(chǎn)品。

　?、蕻a(chǎn)成品。指企業(yè)已完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫的各類完工產(chǎn)品和成品。

　?、呱唐?。指企業(yè)購入的專門用于銷售的無需任何加工的各類物品。

　　(2)存貨科學管理的方法。

　　ABC管理法。

　　首先，計算每種存貨在一定時間內(nèi)(一般為一年)的資金占用額。

　　其次，計算每種存貨資金占用金額占全部存貨資金占用金額的百分比，按大小順序排列，并制成表格。

　　最后，根據(jù)事先制定好的標準，把各項存貨劃分成A、B、C三大類。一般劃分的標準是品種少、占用額大、采購比較困難或?qū)ζ髽I(yè)十分重要的存貨作為A類，給予重點管理;存貨品種和資金占用中等的存貨作為B類，給予次重點管理;對于資金占用少、品種多的低值存貨項目作為C類，給予一般管理。

　　經(jīng)濟采購批量。經(jīng)濟采購批量又稱最優(yōu)訂購量，是指在保證生產(chǎn)需要的條件下，總費用(指采購費用與倉儲保管費用之和)最低的合理訂購量。