2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精講(2)

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　　第二節(jié) 會計工作管理體制

　　會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。

　　包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

　　一、會計工作的行政管理

　　總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

　　統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作;

　　分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　【注意】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　【例題?判斷題】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。( )

　　【答案】×

　　【解析】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作;縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

　　(一)會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施。

　　會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作最基本的職能。

　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

　　國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

　　中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

　　【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　【例題?判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國際統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但須報國務(wù)院財政部門備案。( )

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)，而非備案。

　　(二)會計市場管理

　　包括：會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理

　　1.會計市場準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

　　2.會計市場運行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

　　【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

　　3.會計市場退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。

　　【注意】會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理。

　　(三)會計專業(yè)人才評價

　　目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制，和全國會計領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等。

　　【注意】財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

　　(四)會計監(jiān)督檢查

　　會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟越發(fā)展，越需要加強會計監(jiān)督檢查。

　　財政部門對會計市場的監(jiān)督檢查主要包括：

　　1.會計信息質(zhì)量的檢查――對自我監(jiān)督的再監(jiān)督

　　2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查――對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

　　財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰。

　　【例題?單選題】財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為( )。

　　A.會計市場準(zhǔn)入管理

　　B.會計市場運行管理

　　C.會計市場退出管理

　　D.會計市場培訓(xùn)管理

　　【答案】B

　　【解析】會計市場管理包括會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理。

　　【例題?單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)不包括( )。

　　A.會計從業(yè)資格管理

　　B.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

　　C.追究違法會計人員的刑事責(zé)任

　　D.會計人員繼續(xù)教育管理

　　【答案】C

　　【解析】選項C是由公安機關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)。

　　二、會計工作的自律管理

　　會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種有益補充。

　　(一)中國注冊會計師協(xié)會

　　注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。

　　(二)中國會計學(xué)會

　　學(xué)會的三大特征――學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

關(guān) 注：

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　　【例題?多選題】下列關(guān)于中國會計學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍表述正確的有( )。

　　A.組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量

　　B.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

　　C.組織開展中高級會計人員培養(yǎng)

　　D.開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作

　　【答案】ACD

　　三、單位會計工作管理

　　(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

　　單位會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。

　　1.誰是單位負(fù)責(zé)人?

　　單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機關(guān)最高行政長官;

　　(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。

　　2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么?

　　(1)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

　　(2)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

　　授意――暗示;指使――明示;強令――強迫。

　　(3)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。

　　【例題?多選題】下列公司人員中，( )應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　A.某有限責(zé)任公司的董事長

　　B.某個人獨資企業(yè)的投資人

　　C.某有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)

　　D.某合伙企業(yè)的合伙人

　　【答案】AB

　　【解析】(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))，公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機關(guān)最高行政長官;(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。

　　【例題?多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是( )。

　　A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

　　B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)

　　C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

　　D.應(yīng)依法進(jìn)行會計核算

　　【答案】BC

　　【解析】單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，所以選項A不正確，選項D是會計人員的職責(zé)。

　　(二)會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

　　會計――從業(yè)資格證

　　會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)――會計從業(yè)資格證+會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。

　　【注意】會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。(總會計師除外)

　　【例題?多選題】ABC公司是一家國有工業(yè)企業(yè)，該公司2012年對內(nèi)部會計崗位進(jìn)行了一系列調(diào)整，其中符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.單位負(fù)責(zé)人任命原從事出納工作的小張擔(dān)任往來款項核算會計

　　B.單位負(fù)責(zé)人任命原從事總賬會計工作的李某擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，李某已在原崗位工作5年，并取得初級會計師資格

　　C.單位負(fù)責(zé)人任命原會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人老趙擔(dān)任總會計師，老趙已取得高級會計師資格，并主管本單位會計機構(gòu)工作10年

　　D.單位負(fù)責(zé)人任命原辦公室職員小王擔(dān)任出納工作，小王已報名準(zhǔn)備參加2012年度會計從業(yè)資格考試

　　【答案】AB

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