2014年理財規(guī)劃師二級理論知識：稅收籌劃基本方法

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　　(一)避免應(yīng)稅收入(或所得)的實(shí)現(xiàn)

　　從減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度來看，納稅人要盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅收入(或所得)的經(jīng)濟(jì)收入，這是個人稅收籌劃的基本方法。

　　根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，幾乎各稅種中都存在此類籌劃的空間。例如，財產(chǎn)的增值部分只要不變現(xiàn)一般就不對其課征所得稅，這也是各國所得稅法的一個普遍規(guī)定。當(dāng)個人的財產(chǎn)增值以后，如果將其出售轉(zhuǎn)讓，則增值部分的變現(xiàn)收入就變成了應(yīng)稅所得，個人要就其繳納所得稅。因此，從稅收籌劃的角度考慮，個人盡量不要將財產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，如果需要資金，可以用財產(chǎn)作抵押進(jìn)行信貸融資(當(dāng)然還要比較稅款和利息成本的大小)。

　　(二)避免適用較高稅率

　　稅率是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素之一。各稅種的稅率以及同一稅種各稅目的稅率大多存在一定的差異。一般情況下，適用稅率高，應(yīng)納稅額就多，稅后收益就少，因此，盡量使所從事的經(jīng)濟(jì)活動適用較低的稅率，對納稅人降低稅收負(fù)擔(dān)意義重大。

　　(三)充分利用“稅前扣除”

　　各國稅法中都有一些允許納稅人稅前扣除的條款，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用這些規(guī)定，多扣除一些費(fèi)用，縮小稅基，減輕稅負(fù)。尤其是當(dāng)納稅人的所得適用超額累進(jìn)稅率時，如果納稅人可以多扣除一些費(fèi)用，縮小了稅基，其所得適用的最高邊際稅率和實(shí)際稅負(fù)就會下降。

　　(四)推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　推遲納稅可以使個人在不減少納稅總量的情況下獲得貨幣的時間價值。推遲納稅義務(wù)的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。因?yàn)榘凑召N現(xiàn)的原理，延遲繳納的稅款現(xiàn)值一定小于當(dāng)期繳納的等額稅款。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。

　　(五)利用稅收優(yōu)惠

　　稅法中的減免稅等稅收優(yōu)惠規(guī)定，為納稅人節(jié)稅籌劃提供了可能性。在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：

　　(1)納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。

　　(2)個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。

　　(3)銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。

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