2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)(2)

　　第二章　支付結(jié)算法律制度

　　第一節(jié)　概述

　　考點(diǎn)1：支付結(jié)算的概念和特征

　　1.支付結(jié)算的概念：支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

　　銀行(包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社，)、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。

　　2.支付結(jié)算的特征

　　(1)支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

　　未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　(2)支付結(jié)算是一種要式行為。

　　(3)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。

　　(4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。

　　(5)支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

　　考點(diǎn)2：支付結(jié)算的基本原則：恪守信用、履約付款;誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配;銀行不墊款。

　　考點(diǎn)3：辦理支付結(jié)算的基本要求(五點(diǎn))

　　1.應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

　　2.必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　3.規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　4.票據(jù)和結(jié)算憑證內(nèi)容應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整。

　　5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

　　考點(diǎn)4：票據(jù)和結(jié)算憑證的規(guī)范填寫要求

　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　2.中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整(正)”;到“角”的，“角”后面可以不寫“整(正)”;到“分”的，“分”后面不寫“整(正)”。

　　3.中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。

　　4.小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”。

　　5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”。

　　票據(jù)出票日期要求使用中文大寫并要求填寫規(guī)范，是出于不能被篡改的目的，比如“壹月”前面如果不加“零”，可以被改為“拾壹月”，“壹拾月”前面如果不加“零”，可以被改成“壹拾壹月”，以此類推。

　　6.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　考點(diǎn)5：票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

　　“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。單位、銀行的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個(gè)人的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。

　　第二節(jié)　現(xiàn)金管理

　　考點(diǎn)1：現(xiàn)金概念：我國的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。

　　考點(diǎn)2：開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個(gè)人)

　　1.職工工資、津貼;

　　2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

　　3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金;

　　4.各種勞保福利以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

　　5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　7.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　在上述列出的8項(xiàng)中，除5、6項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過結(jié)算起點(diǎn)1 000元的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付現(xiàn)金。

　　考點(diǎn)3：現(xiàn)金使用的限額：庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，最多不得超過15天的日常零星開支。

　　考點(diǎn)4：現(xiàn)金收支的基本要求

　　1.開戶單位在購銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力。

　　2.開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。

　　3.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。

　　4.一個(gè)單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。

　　5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的要登記，開戶銀行于季后15日內(nèi)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒浮?/P>

　　開戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

　　6.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，應(yīng)該從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　考點(diǎn)5：建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　做到四個(gè)方面：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金與銀行存款的管理、票據(jù)及印章的管理、對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查

　　考點(diǎn)6：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

　　1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　2.建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批;經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù);對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

　　3.按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)(申請(qǐng)――審批――復(fù)核――支付)。

　　4.對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

　　5.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　考點(diǎn)7：現(xiàn)金與銀行存款的管理

　　1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　　2.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　3.不得坐支。因特殊原因需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審批。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　4.取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　5.嚴(yán)格按規(guī)定開立、使用賬戶。

　　6.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無禮拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

　　7.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。

　　因存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調(diào)整銀行存款賬面余額。

　　8.應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。

　　考點(diǎn)8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理：1.防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。(防止職務(wù)犯罪)

　　考點(diǎn)9：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容

　　主要包括：(貨幣資金內(nèi)部控制要求的前面三個(gè)方面)1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。3.支付款項(xiàng)印章的保管情況。4.票據(jù)的保管情況。

　　第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

　　考點(diǎn)1：銀行結(jié)算賬戶的概念：銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。

　　考點(diǎn)2：銀行結(jié)算賬戶的分類

　　1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

　　基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。臨時(shí)存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對(duì)臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期最長不得超過兩年。

　　2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。(1)存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。(2)郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　考點(diǎn)3：銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則(四點(diǎn))

　　1.一個(gè)基本賬戶原則。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

　　2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

　　3.守法合規(guī)原則。不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

　　4.存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　考點(diǎn)4：銀行結(jié)算賬戶的開立

　　存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(注冊驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外)和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

　　銀行結(jié)算賬戶的開立有核準(zhǔn)制和備案制兩種，核準(zhǔn)制是指開立銀行結(jié)算賬戶須經(jīng)中國人民銀行分支行核準(zhǔn)后(中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管部門)，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證;備案制則只需向中國人民銀行分支行備案即可。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類。

　　考點(diǎn)5：銀行結(jié)算賬戶的變更

　　1.銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。

　　2.時(shí)間規(guī)定：單位5個(gè)工作日，銀行2個(gè)工作日

　　(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　(3)銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。

　　考點(diǎn)6：銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　1.銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶的使用。

　　2.辦理撤銷的情形：

　　(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　3.時(shí)間規(guī)定： 5個(gè)工作日

　　4.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。

　　考點(diǎn)7：四類單位銀行結(jié)算賬戶概念、適用范圍、開立程序的區(qū)別

　　考點(diǎn)8：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　1.概念：是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要，憑個(gè)人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　2、使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　考點(diǎn)9：異地銀行結(jié)算賬戶

　　使用范圍

　　1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。

　　2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。

　　3.存款人有回籠異地貨款，支付異地營銷開支需要的，如因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。

　　4.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。

　　5.自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

　　考點(diǎn)10：銀行結(jié)算賬戶的管理

　　1.中國人民銀行的管理：中國人民銀行(央行)是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。(1)負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。(2)負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。(3)對(duì)違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰。

　　2.銀行的管理(開戶銀行)銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。

　　3、存款人的管理(1)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。(2)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理(3)妥善保管密碼。

　　考點(diǎn)11：違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

　　1.存款人違反賬戶管理制度的處罰

　     2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

　　第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式

　　考點(diǎn)1：票據(jù)的概念　票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。

　　考點(diǎn)2：票據(jù)種類 我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。

　　考點(diǎn)3：支票1.概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.基本當(dāng)事人：包括出票人、付款人和收款人。

　　3.種類：現(xiàn)金支票(支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓)、轉(zhuǎn)賬支票(轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓)和普通支票(支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬)。

　　4.開立支票存款賬戶，申請(qǐng)人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

　　5.開立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金。

　　6.支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。

　　7.在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為自出票日起10日。在異地使用時(shí)，則需要延長提示時(shí)間。

　　超過提示付款期的，付款人(出票人的開戶銀行)可以不予付款，但是出票人仍應(yīng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任。

　　8.支票的辦理要求

　　銀行嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票(體現(xiàn)支票的可靠性)。

　　現(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付。

　　考點(diǎn)4：商業(yè)匯票

　　1.概念：商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

　　2.種類：商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。

　　銀行承兌匯票：由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌。

　　3.出票要求：商業(yè)匯票的出票人與付款人之間必須具有真實(shí)的委托付款關(guān)系(事實(shí)上的資金關(guān)系或其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系)，并且具有支付匯票金額的可靠資金來源。

　　商業(yè)匯票的出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

　　4.承兌的概念：承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。

　　5.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月，提示付款期為自到期日起10日。注意商業(yè)承兌匯票提示付款期限和付款期限的區(qū)別

　　6.以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。

　　考點(diǎn)5：信用卡

　　1.種類 按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

　　2.申領(lǐng)和銷戶

　　(1)凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。

　　(2)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

　　3.使用

　　單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

　　信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。

　　透支期限最長為60天。

　　透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算，超過15日按日息萬分之十計(jì)算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率計(jì)算檔次。

　　考點(diǎn)6：匯兌

　　1.種類：匯兌分為信匯(郵寄)和電匯(電報(bào))。

　　2.適用范圍：單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

　　3.必須記載事項(xiàng)包括：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)匯款人名稱;(6)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;(7)匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;(8)委托日期;(9)匯款人簽章。

　　4.匯款回單是匯出銀行受理匯款的依據(jù)。收賬通知是銀行將款項(xiàng)已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　5.撤銷和退匯的區(qū)別匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。