2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》考點(1)

　　第一章　會計法律制度

　　第一節(jié)　會計法律制度的構(gòu)成

　　考點1：會計法與會計行政法規(guī)概念的區(qū)別

　　會計法是調(diào)整經(jīng)濟關系中各種會計關系的法律規(guī)范。會計行政法規(guī)是調(diào)整經(jīng)濟關系中某些方面會計關系的法律規(guī)范。

　　考點2：我國會計法律制度的基本構(gòu)成

　　會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度(會計部門規(guī)章、會計規(guī)范性文件)。

　　考點3：三個層次會計法律制度的制定部門、代表性法律法規(guī)及其法律地位

　　考點4：國家統(tǒng)一的會計制度的概念和包含的內(nèi)容

　　國家統(tǒng)一的會計制度是指國務院財政部門(即財政部)根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。

　　考點5：會計部門規(guī)章的概念根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。

　　第二節(jié)　會計工作管理體制

　　考點1：會計工作的行政管理部門會計工作的行政管理部門為財政部門(統(tǒng)一領導，分級管理);國務院財政部門主管全國的會計工作――統(tǒng)一領導;縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作――分級管理。

　　考點2：財政部門履行的會計行政管理職能四方面內(nèi)容

　　會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施、會計市場管理、會計專業(yè)人才評價、會計監(jiān)督檢查。

　　考點3：會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定部門(多選)

　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

　　考點4：會計市場管理內(nèi)容對會計市場的管理包括：會計市場準入管理、過程監(jiān)督、會計市場的退出管理。其中會計市場準入包括：會計從業(yè)資格、會計師事務所的設立、代理機構(gòu)的設立。

　　考點5：會計專業(yè)人才評價內(nèi)容及規(guī)定：

　　我國會計專業(yè)人才評價機制包括三方面：

　　(1)初中高級會計人才機制(主要通過會計專業(yè)技術考試來進行);

　　(2)會計行業(yè)領軍人才的培養(yǎng)評價;

　　(3)對會計人員的表彰獎懲(會計法規(guī)定，對認真執(zhí)行會計法律制度、忠于職守、堅持原則、成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵)。

　　考點6：會計監(jiān)督檢查主體和內(nèi)容

　　(1)主體：財政部門(包括國務院財政部門、國務院財政部門的派出機構(gòu)、縣級以上人民政府財政部門)是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。

　　(2)內(nèi)容：財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　考點7：單位負責人概念

　　單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。

　　法人組織的法定代表人(如國有企業(yè)的廠長、公司制企業(yè)的董事長

　　單位負責人―― 國家機關的最高行政官員等)

　　非法人組織里代表單位行使職權(quán)的主要負責人(如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資者等)

　　考點8：單位負責人職責

　　(1)負責單位內(nèi)部的會計工作管理。

　　(2)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

　　(3)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　第三節(jié)　會計核算

　　考點1：會計核算依據(jù)(判斷)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是違法行為。但是并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計核算，只有當一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起資金變動時，才需要對該經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算。

　　考點2：對會計資料的基本要求會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。提供虛假的會計資料是一種嚴重的違法行為。

　　考點3：會計資料內(nèi)容會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。

　　考點4：會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線(注意真實性和完整性概念的區(qū)別，真實性主要是指會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。完整性，主要是指構(gòu)成會計資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況，便于會計資料使用者全面、準確地了解經(jīng)濟活動情況。)。

　　考點5：偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別

　　偽造會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，即無中生有。

　　變造會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容，即篡改事實，手段是涂改、挖補。

　　提供虛假財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。

　　考點6：原始憑證處理的基本要求：

　　(1)先審核再做賬：會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能作為記賬依據(jù)。

　　(2)對不真實、不合法原始憑證的處理和對不準確、不完整原始憑證處理的區(qū)別：對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。

　　考點7：編制記賬憑證的基本要求

　　(1)先審核后記賬：記賬憑證以審核無誤的原始憑證為編制依據(jù)，審核無誤的記賬憑證也是登記賬簿的直接依據(jù)。

　　(2)除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證張數(shù)。(重點掌握，其他編制要求主要在會計基礎中考，也應掌握)

　　考點8：設置會計賬簿適用范圍所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記賬簿。

　　考點9：各單位應當依法設置的賬簿種類總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿(或備查賬)。任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。

　　考點10：會計賬簿登記規(guī)則

　　會計賬簿應當按照連續(xù)的頁碼順序登記。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人(會計主管)在更正處蓋章。

　　考點11：財務會計報告的構(gòu)成 由會計報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表)、會計報表附注和財務情況說明書組成。

　　考點12：財務會計報告種類分為年度、半年度、季度、月度財務會計報告。

　　考點13：財務會計報告的編制要求和對外提供

　　(1)應按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬(每年、每半年、每季度、每月的最后一天)，不得提前或延后。

　　(2)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)必須一致。對外提供的財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。

　　(3)單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的真實、完整。

　　(4)財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

　　考點14：會計檔案管理辦法的適用范圍《會計檔案管理辦法》適用于我國國家機關、社會團體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應當建賬的個體工商戶(按規(guī)定不需建賬的個體工商戶不適用該辦法)、其他組織。

　　考點15：會計檔案管理部門 財政部門和檔案行政管理部門共同管理。

　　考點16：實行會計電算化的單位會計檔案管理要求有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料應當作為會計檔案進行保管，并保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

　　考點17：會計年度的基本規(guī)定 我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日。

　　考點18：記賬本位幣的基本規(guī)定 我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告必須以人民幣反映。

　　考點19：會計處理方法的基本規(guī)定　會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第四節(jié)　會計監(jiān)督

　　考點1：區(qū)分三類會計監(jiān)督的主體和對象

　　考點2：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

　　(1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約(內(nèi)部牽制制度)。

　　(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。

　　(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

　　(4)對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

　　考點3：單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

　　單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

　　會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)：(1)對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(2)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。

　　考點4：財政部門實施會計監(jiān)督的范圍(重點)(1)是否依法設置賬簿。(2)會計資料是否直實、完整。(3)會計核算是否合法。(4)從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格(不是會計專業(yè)技術資格)。

　　考點5：省級以上(含省級)財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(不包括會計學會)。(判斷、選擇)財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

　　考點6：注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

　　考點7：注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍(1)審計，出具審計報告。(2)驗資，出具驗資報告。(3)辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。(4)法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。

　　第五節(jié)　會計機構(gòu)和會計人員

　　考點1：會計機構(gòu)的設置要求 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，或者在有關機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員。不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。

　　考點2：單位是否單獨設置會計機構(gòu)取決于以下幾個因素 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。

　　考點3：會計主管人員的概念

　　會計主管人員不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”，而是指負責組織管理會計事務，行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人。會計機構(gòu)負責人和會計主管人員叫法的區(qū)別在于單位是否單獨設置會計機構(gòu)。

　　考點4：會計機構(gòu)負責人的任職資格

　　1.會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的概念：會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領導人員。

　　2.任職資格：擔任會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外，還應具備會計師以上會計專業(yè)技術資格或者從事會計工作3年以上。擔任會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的必備條件是取得會計從業(yè)資格。

　　考點5：會計人員回避制度

　　1.國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。2.具體規(guī)定：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人(會計主管人員);會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)內(nèi)擔任出納工作。3.直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。擔任會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的必備條件是取得會計從業(yè)資格。

　　考點6：代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬的中介機構(gòu)接受委托人委托辦理會計業(yè)務。

　　考點7：代理記賬業(yè)務范圍

　　(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。

　　(2)對外提供財務會計報告(經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供)?？蓪⒋碛涃~對外報送財務會計報告與單位自行報送財務會計報告簽章人員進行比較。

　　(3)向稅務機關提供稅務資料。

　　(4)委托人委托的其他會計業(yè)務。

　　考點8：委托代理記賬的委托人的義務(1)填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。(2)配備專人(出納)負責日常貨幣資金收支保管。(3)及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。(4)對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。

　　考點9：代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務可簡化為“守法按合同辦事(依法履行職責)、保密、拒絕不法要求、解釋”。

　　(1)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　(2)對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密。

　　(3)對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應當拒絕。

　　(4)對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

　　考點10：會計從業(yè)資格概念1.新的《會計從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。2. 會計從業(yè)資格的概念，會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。會計從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。

　　考點11：會計從業(yè)資格證書的適用范圍 在國家機關、社會團體、公司、企事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員(包括中國香港、中國澳門、中國臺灣人員、外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員)，必須取得會計從業(yè)資格。

　　適用崗位：會計崗位。①會計機構(gòu)負責人(會計主管人員);②出納;③稽核;④資本、基金核算;⑤收入、支出、債權(quán)債務核算;⑥工資、成本費用、財務成果核算;⑦財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;(非收發(fā)人員)⑧總賬;⑨財務會計報告編制;⑩會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。

　　考點12：會計從業(yè)資格考試會計從業(yè)資格的取得實行考試制度?？荚嚧缶V由財政部統(tǒng)一制定并公布?？荚嚳颇繛椋骸敦斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》(必考科目)、《會計基礎》、《初級會計電算化》(或《珠算五級》)。

　　考點13：會計從業(yè)資格報名條件 (1)遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)(2)具備良好的道德品質(zhì);(3)具備會計專業(yè)基本知識和技能。無年齡和學歷要求，與后面會計專業(yè)技術資格考試報名條件比較

　　考點14：會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件 申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上(含中專)會計類專業(yè)學歷(或?qū)W位)的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試會計基礎、初級會計電算化(或者珠算五級)。其中會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。

　　考點15：會計從業(yè)資格證書管理

　　(1)會計從業(yè)資格證書管理部門為財政部門?？h級以上人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理工作。

　　(2)會計從業(yè)資格管理內(nèi)容：包括上崗注冊登記(從事會計工作之日起90日內(nèi))、離崗備案(離開會計工作崗位超過6個月)、調(diào)轉(zhuǎn)登記(90日內(nèi))、變更登記(學歷學位變更、會計專業(yè)技術職務資格變更、接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵或處罰)。

　　考點16：會計人員繼續(xù)教育

　　1.會計繼續(xù)教育的對象：所有持有會計從業(yè)資格證書的人員(包括在崗的和不在崗的)。

　　2.會計人員繼續(xù)教育特點：分為高級、中級、初級三個層次，具有針對性、適應性、靈活性的特點。

　　3.會計人員教育內(nèi)容包括會計理論與實務;財務、會計法規(guī)制度;會計職業(yè)道德規(guī)范;其他相關的知識與法規(guī)。

　　4.學時要求：每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。

　　考點17：會計專業(yè)職務

　　1.會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。

　　2.會計專業(yè)職務分為教授級高級會計師(正高級職務)、高級會計師(副高級職務)、會計師(中級職務)、助理會計師和會計員(初級職務)。

　　3.通過考試或考評結(jié)合取得相應會計專業(yè)技術資格的會計人員，表明其已具備擔任會計專業(yè)職務的水平和能力，獲得的專業(yè)技術資格不與工資待遇掛鉤。(判斷)

　　除符合初定會計專業(yè)職務條件者外，晉升會計專業(yè)職務時，應按規(guī)定參加相應的會計專業(yè)技術資格考試或考評結(jié)合。(初次聘任不需參加考試，比如獲得博士學位經(jīng)考核勝任主要會計崗位工作的，可直接聘任會計師職務)

　　考點18：會計專業(yè)技術資格種類與取得

　　會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格、高級資格，其中高級資格分副高、正高兩個層次。

　　初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度;副高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度;教授級高級會計師實行評審制度。

　　考點19：高、中、初級會計專業(yè)技術資格考試報名條件

　　報名基本條件：(1)堅持原則，具有良好的職業(yè)道德品質(zhì);(2)守法，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為;(3)履行崗位職責，熱愛本職工作;(4)具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。

　　報名附加條件：(1)報名參加初級資格考試的人員，還必須具備高中以上學歷。(2)報名參加中級資格考試的人員，還必須具備從事會計工作年限條件(指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和)①大學?？?年②大學本科4年;③雙學士或研究生班畢業(yè)2年;④碩士1年;⑤博士0年。

　　考點20：會計工作崗位設置要求

　　(1)單位應根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。

　　(2)會計崗位的設置要符合內(nèi)部牽制制度的要求;可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。

　　出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權(quán)債務賬目的登記工作，但是可以兼記不直接與單位資金收支增減往來有關的賬目，如固定資產(chǎn)明細賬。

　　(3)對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗。

　　考點21：會計工作崗位

　　總會計師崗位，會計機構(gòu)負責人(會計主管人員崗位)，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔案管理崗位(會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位)。

　　在會計崗位工作的人員必須具備會計從業(yè)資格。

　　不屬于會計崗位的有：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計、社會審計(注冊會計師)、政府審計。

　　可將會計工作崗位與前面的會計從業(yè)資格證書適用范圍聯(lián)系在一起記憶。凡是在會計工作崗位從事會計工作的人員必須具備會計從業(yè)資格證書，因此兩者的具體內(nèi)容是一致的。

　　考試時通常將會計崗位和非會計崗位放在一起備選，而教材中提到的三類非會計崗位比較容易記憶，即檔案部門管理人員、收銀員(收費員)、審計人員，因此可多采用排除法。

　　考點22：需要辦理會計工作交接的范圍

　　需辦理會計工作交接的情形包括：會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的、臨時離職或其他原因不能工作的會計人員恢復工作的。

　　移交人員因病或其他原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應對所移交的會計資料的真實性、完整性負法律責任。

　　移交后的責任界定：誰做的賬誰負責。

　　原移交人員對在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)的會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

　　考點23：辦理會計工作交接的基本要求

　　(1)現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，不能“白條抵庫”。

　　(2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　(3)實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關數(shù)字正確無誤后，方可交接。

　　考點24：專人負責監(jiān)交

　　(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)負責監(jiān)交。

　　(2)會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

　　考點25：交接后的有關事項

　　(1)會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章并在移交清冊上注明相關事項。

　　(2)接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

　　(3)移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　第六節(jié)　法律責任

　　考點1：違反《會計法》的法律責任形式

　　《會計法》法律責任主要形式包括行政責任(由縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關實施)、刑事責任(由司法機關追究刑事責任)。(不包括民事責任)

　　考點2：行政責任

　　行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

　　1.行政處罰(1)行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留六種。 (2)行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關實施。比如會計違法行為。(3)對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰(一事不再罰原則)。4)可以依法從輕或減輕行政處罰的情形包括：當事人主動消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的?？梢圆挥栊姓幜P的情形：違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。只有沒有造成危害后果的才不予行政處罰，此類題可采用排除法。

　　2.行政處分(1)行政處分的對象僅限于國家工作人員(或公務員)。(行政處罰對象包括既可以是公民，也可以是法人或其他組織)(2)具體形式包括警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除。

　　考點3：刑事責任

　　刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別：

　　(1)追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為;追究行政責任的是一般違法行為;

　　(2)追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規(guī)定追究;追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定;

　　(3)承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。

　　刑罰分為主刑和附加刑(主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑;附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn))。

　　罰款是行政責任，罰金是刑事責任;沒收違法所得和非法財物是行政責任，沒收財產(chǎn)是刑事責任。

　　考點4：違反會計法規(guī)的法律責任

　　1.違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為(十項一般違法行為)

　　(1)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。

　　(2)不依法設置賬簿。

　　(3)私設賬簿(賬外賬、小金庫、兩本賬)。

　　(4)以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。

　　(5)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致。

　　(6)未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。

　　(7)隨意變更會計處理方法。

　　(8)未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。

　　(9)未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。

　　(10)任用會計人員不符合規(guī)定(包括任用一般會計人員，任用會計機構(gòu)負責人或會計主管人員，任用總會計師)。

　　十項違反會計法規(guī)行為可以分類記憶，涉及原始憑證的一項，涉及賬簿的三項，涉及財務會計報告的一項，涉及會計資料保管的一項。由于憑證、賬簿、財務會計報告都屬于會計資料的范圍，所以可歸納為涉及會計資料的一共六項。另外四項分別涉及會計處理方法、會計記錄文字和記賬本位幣、會計監(jiān)督、任用會計人員。

　　2.違反會計法規(guī)(十項一般違法行為)應承擔的法律責任

　　(1)責令限期改正(縣級以上財政部門)。

　　(2)罰款(單位3 000～50 000元，個人2 000～20 000元)。

　　(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。

　　(4)吊銷會計從業(yè)資格證書(針對會計人員，被吊銷后5年內(nèi)不得重新參加會計從業(yè)資格考試)。

　　(5)依法追究刑事責任(非民事責任，針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)。

　　考點5：偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任(偷稅表現(xiàn)之一)

　　1.行政責任包括：(1)通報(縣級以上財政部門)。(2)罰款(單位5 000～100 000元，個人3 000～50 000元)。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)吊銷會計從業(yè)資格證書(針對會計人員)。

　　2.刑事責任(針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)包括：

　　(1)偷稅的刑事責任：1)偷稅數(shù)額占應納稅額10%～30%，并且偷稅額在1～10萬或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。2)偷稅數(shù)額占應納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬以上的處以3～7年有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。

　　(2)公司向股東或社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或其他人利益的刑事責任：直接負責的主管人員和其他直接責任人，處以3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20 000～200 000元罰金。

　　考點6：隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任(偷稅表現(xiàn)之一)

　　1.行政責任包括：(1)通報(縣級以上財政部門)。(2)罰款(單位5 000～100 000元，個人3 000～50 000元)。

　　(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)吊銷會計從業(yè)資格證書(針對會計人員)。

　　2.刑事責任(針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)包括：

　　(1)偷稅的刑事責任：1)偷稅數(shù)額占應納稅額10%～30%，并且偷稅額在1～10萬或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。2)偷稅數(shù)額占應納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬以上的處以3～7年有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。

　　(2)對于隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為，情節(jié)嚴重的：直接負責的主管人員和其他直接責任人，處以5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20 000～200 000元罰金。由于偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務會計報告和隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料都屬于偷稅表現(xiàn)之一，因此作為偷稅行為，兩者承擔的行政責任和刑事責任是一致的，可以聯(lián)系在一起記憶。

　　考點7：授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任罰款(5 000～50 000元)。

　　考點8：單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任

　　1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任(3年以下有期徒刑或拘役)。不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

　　2.對受打擊報復的會計人員，應恢復其名譽和原有職務、級別。

　　考點9：將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的法律責任

　　收到檢舉的部門、負責及處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的，應當由所在單位或者有關單位對其直接責任人視情節(jié)輕重，給予相應的行政處分。