2014年理財(cái)規(guī)劃師二級(jí)理論知識(shí)：稅收籌劃的基本方法

　　稅收籌劃的基本方法

　　避免應(yīng)稅收入(或所得)的實(shí)現(xiàn)

　　?取得不被稅法認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入

　　?國債利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息以及股票轉(zhuǎn)讓所得免征或暫免征收個(gè)人所得稅

　　?取得不具有所有權(quán)的實(shí)物

　　案例

　　?我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定，個(gè)人銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按4%的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。由此規(guī)定可知，當(dāng)轉(zhuǎn)讓價(jià)高于轉(zhuǎn)讓物原價(jià)時(shí)，按規(guī)定繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)必須小于或等于轉(zhuǎn)讓價(jià)高于原價(jià)的部分才是可取的。

　　?可以通過設(shè)定不等式方程來明確轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。

　　?令轉(zhuǎn)讓物的原價(jià)為X，轉(zhuǎn)讓價(jià)(含稅)為Y，

　　?則有Y÷(1+4%)×4%×50%×(1+7%+3%)≤Y-X，

　　?解之得：Y≥X/0.98。

　　?通過這一不等式可以看到，若當(dāng)x=9800時(shí)，有y≥10000。

　　?假定某人將使用過的原價(jià)為9800元的一輛摩托車轉(zhuǎn)讓他人。若想以高于原價(jià)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)至少要達(dá)到10000元，他才是合算的。否則，他不如選擇以低于9800元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓以享受免稅的待遇。

　　?假定某人準(zhǔn)備將新購置的可以商住兩用的自有房屋出售，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，他需要在轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，此外還須按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，總稅負(fù)顯然不低。

　　?但此人若能找到合適的投資渠道，以房屋對(duì)某公司入股，他可以在獲得長期股利分配和投資后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)之間進(jìn)行合理的選擇。

　　?而此時(shí)，此人轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)不需要繳納營業(yè)稅等稅費(fèi)。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，在此人轉(zhuǎn)讓其持有股權(quán)時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅;但根據(jù)“股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅”的規(guī)定，此人在轉(zhuǎn)讓其持有的股票時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅。

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