2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第5章第1節(jié)：籌資與投資性質(zhì)

更新時間：2013-07-29 13:10:14 來源：|0

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摘要 2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第5章第1節(jié)籌資與投資性質(zhì)講義。

　　第五章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　第一節(jié)　本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述(P309)

　　企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

　　1.籌資(P310)

　　確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利。

　　2.投資

　　選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理及收回投資本息。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(P311)

　　1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿(1-12)

　　(1)企業(yè)申請成立報(bào)告、可行性研究報(bào)告、投資方的營業(yè)執(zhí)照、法人代表的資格證明、自然人的身份證明、股東名冊;

　　(2)企業(yè)章程、合同、協(xié)議;

　　(3)政府主管部門的批準(zhǔn)證書、準(zhǔn)予開業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本或準(zhǔn)予組建籌委會的臨時營業(yè)執(zhí)照等;

　　(4)外商投資企業(yè)外方進(jìn)口材料、設(shè)備的商檢證明、中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請表;

　　(5)貨幣資金投資清單及股票、債券、債權(quán)合同、債券存根簿、承銷協(xié)議等;

　　(6)實(shí)物投資清單及有關(guān)憑證;

　　(7)無形資產(chǎn)投資合同、協(xié)議及有關(guān)憑證;

　　(8)資產(chǎn)評估資產(chǎn)及確認(rèn)文件、驗(yàn)資報(bào)告;

　　(9)土地管理部門出具的土地出讓、場地使用文件或租賃文件;

　　(10)股東會、董事會決議、會議文件;

　　(11)決算日(或驗(yàn)資基準(zhǔn)日)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資本投入的有關(guān)賬簿的憑證，如實(shí)收資本和資本公積明細(xì)賬及總賬;

　　(12)股份制企業(yè)改造設(shè)立或發(fā)起設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司過去三年的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告;批準(zhǔn)的募股文件;招股說明書;股票承銷合同、協(xié)議和承銷商募集股款有限憑證;個人股股東名冊、認(rèn)繳股本、實(shí)繳股款及相關(guān)憑證等。

　　2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿(1-8)

　　(1)企業(yè)管理部門有關(guān)舉債籌資決議，借款合同或協(xié)議、債券契約和債券承銷協(xié)議;

　　(2)短期借款明細(xì)賬與總賬;

　　(3)長期借款明細(xì)賬與總賬;

　　(4)應(yīng)付債券明細(xì)賬與總賬;

　　(5)債券折價溢價攤銷表;

　　(6)長期應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬;

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬;

　　(8)銀行對賬單。

　　3.盈余公積的有關(guān)憑證、賬簿

　　(1)利潤表和利潤分配表;

　　(2)投資收益明細(xì)賬和總賬;

　　(3)利潤分配決議、分配方案;

　　(4)利潤分配明細(xì)賬;

　　(5)盈余公積明細(xì)賬和總賬。

　　4.投資的主要文件和記錄

　　(1)投資協(xié)議;

　　(2)經(jīng)紀(jì)人通知書;

　　(3)股票或債券、債權(quán)合同;

　　(4)有關(guān)記賬憑證;

　　(5)交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;

　　(6)可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;

　　(7)持有至到期投資明細(xì)賬與總賬;

　　(8)長期股權(quán)投資明細(xì)賬與總賬;

　　(9)投資性房地產(chǎn)明細(xì)賬與總賬。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(P312)

　　控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查(P121)

內(nèi)部控制	具體內(nèi)容
1.職責(zé)分工（P313）	（1）籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立，防止舞弊發(fā)生；（2）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立，以互相牽制；（3）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)務(wù)部門監(jiān)督相互獨(dú)立，防止資金管理失控；（4）財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立，以保證業(yè)務(wù)處理正確無誤；（5）盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊
2.信息傳遞程序控制（P313）	（1）授權(quán)：　　①所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；　　②最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；　　③進(jìn)行投資時，有正式的授權(quán)審批程序。（2）文件和記錄的使用：　　設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施。（3）審核制度：　　建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)
3.實(shí)物控制（P314）	限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全