2013年審計師考試輔導：商業(yè)信用

　　第五章 營運資本管理

　　知識點七、商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是企業(yè)在商品購銷活動過程中因延期付款或預收貨款而形成的借貸關系，它是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。

　　(一)商業(yè)信用的形式：包括應付賬款、應付票據、預收貨款等形式。

　　(二)商業(yè)信用管理

　　商業(yè)信用管理集中體現在應付賬款管理上。

　　1.商業(yè)信用籌資量的影響因素：

　　(1)信用額度――同向

　　(2)允許按發(fā)票面額付款的最遲期限--同向

　　(3)現金折扣期;

　　(4)現金折扣率等因素。

　　2.現金折扣的三種情況：

　　(1)享受現金折扣：企業(yè)可獲得最長為現金折扣期的免費資金，并取得相應的折扣收益，其免費信用額度為扣除現金折扣后的凈購價。

　　(2)在信用期內付款但不享受折扣：企業(yè)可獲得最長為信用期的免費資金，其信用額度為商品總購價;但由于放棄現金折扣，從而增加相應的機會成本。

　　(3)逾期支付：放棄折扣的機會成本率更低

　　3.公式：如果能以低于放棄折扣的成本的利率借入資金，便應在現金折扣期內用借入的資金支付貨款，享受現金折扣。反之不享受折扣。

　　放棄折扣成本率=

　　示例：100元錢，5/20，n/30。如果放棄了折扣，可以多持有10天，但是放棄了以95元的代價取得5元好處的機會。

　　放棄折扣成本率=

　　(三)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

　　1.優(yōu)點：自發(fā)籌資、資金使用方式無約束、低成本

　　2.缺點：期限短、支付壓力大

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