理財規(guī)劃師二級理論知識復(fù)習(xí)：避免適用較高稅率

　　一、避免適用較高稅率

　　1個人所得稅的超額累進稅率

　　2“工資薪金所得”和“勞務(wù)報酬所得” 的轉(zhuǎn)換

　　3兼營行為

　　4消費稅各稅目間稅率的差異

　　二、案例

　　1、2006年1月份張先生從單位獲得工資類收入600元，由于單位工資較低，張先生同月在A公司做了一份兼職工作，收入為每月2200元。

　　張先生與A企業(yè)沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開計算征收。這樣，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額1600元，不需繳納個人所得稅，而勞務(wù)報酬所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

　　2)應(yīng)納稅額=(2200-800) ×20%=280(元)

　　3)因而張先生1月份應(yīng)納稅額為280元。

　　4)如果張先生與A公司有固定的雇傭關(guān)系，則由A公司支付的2200元作為工資薪金收入應(yīng)與張先生單位支付的工資合并繳納個人所得稅。

　　5)應(yīng)納稅額=(2200+600-1600) ×10%-25=95(元)

　　6)由此,每月可以節(jié)稅185元(280-95)，一年則可節(jié)省稅收2220元。

　　充分利用“稅前扣除”

　　1)個人出租住房行中房屋裝修費的稅前列支

　　2)公益性捐贈

　　3)個人所得稅中“按次納稅”的規(guī)定

　　4)流轉(zhuǎn)稅的“稅前扣除”

　　2、張先生就職于某企業(yè)，其企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有特殊性，銷售收入的取得不均衡，因此，職工工資的發(fā)放也隨著銷售情況而有規(guī)律的變化，通常是前半年工資低，后半年工資高。張先生全年的工資收入為48000元，前6個月每月工資為2000元，后6個月每月工資為6000元。

　　1)張先生全年應(yīng)繳納的個人所得稅為3330元。

　　2)應(yīng)納稅額=[(2000-1600)×5%]×6 +[(6000-1600)×15%-125]×6=3330(元)

　　3)如果企業(yè)根據(jù)歷年工資發(fā)放情況，將全年工資按月平均發(fā)放，則張先生每月工資為4000元，全年應(yīng)繳納個人所得稅為2820元。

　　4)應(yīng)納稅額=[(4000-1600)×15%-125]×12=2820(元)

　　5)張先生應(yīng)繳納的個人所得稅，在企業(yè)均衡發(fā)放工資時比實行“先抑后揚”的工資發(fā)放辦法減少了510元(3330-2820)。

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