2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第五章練習(xí)題

　　第五章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊 120 萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬(wàn)元，甲企業(yè)以 480 萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是：

　　A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確

　　B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬(wàn)元

　　C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為600萬(wàn)元

　　D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬(wàn)元

　　2.對(duì)未入賬的長(zhǎng)期借款進(jìn)行審查，無(wú)效的審計(jì)程序是：

　　A.向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書，了解舉債業(yè)務(wù)

　　B.對(duì)利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核

　　C.編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)

　　D.查閱企業(yè)管理部門的會(huì)議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息

　　3.審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí).應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

　　A.審閱投資明細(xì)賬

　　B.向代管機(jī)構(gòu)函證

　　C.檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿

　　D.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理部門

　　4.審計(jì)人員為了證實(shí)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.查閱長(zhǎng)期投資和短期投資明細(xì)賬

　　B.查閱投資收益的入賬憑證

　　C.查閱對(duì)外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明

　　D.查閱關(guān)于對(duì)外投資決策的會(huì)議記錄

　　5.審查企業(yè)長(zhǎng)期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款在報(bào)表中列示為：

　　A.或有負(fù)債

　　B.長(zhǎng)期負(fù)債

　　c.流動(dòng)負(fù)債

　　C.流動(dòng)負(fù)債

　　D.流動(dòng)資產(chǎn)

　　6.下列程序中不屬于借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：

　　A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

　　B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中

　　C.抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄,按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過(guò)程,以判斷其是否合規(guī)

　　D.計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)

　　7.審查對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)測(cè)試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對(duì)外投資的內(nèi)部控制要求的做法是：

　　A.長(zhǎng)期投資一般由財(cái)會(huì)部門出納員負(fù)責(zé)，并履行監(jiān)督控制職責(zé)

　　B.無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資作價(jià)，主要由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)

　　C.實(shí)物投資的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估、作價(jià)與投資審批工作分離

　　D.股票與債券投資由記賬人員負(fù)責(zé)

　　8.為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是：

　　A.B公司的律師

　　B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

　　C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

　　D.公司的主要股東

　　9.在確定被審計(jì)單位收到外幣出資，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，折合為記賬本位幣時(shí)應(yīng)采用：

　　A.合同約定的匯率

　　B.收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯率

　　C.出資當(dāng)月一日的市場(chǎng)匯率

　　D.出資當(dāng)月月末的市場(chǎng)匯率

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列審計(jì)程序中，可以用于審查長(zhǎng)期借款入賬完整性的有：

　　A.向債權(quán)人詢證負(fù)債金額

　　B.查閱被審計(jì)單位管理部門的會(huì)議記錄和文件資料

　　C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對(duì)

　　D.分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出的合理性

　　E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)

　　2.投資審計(jì)目標(biāo)包括：

　　A.證實(shí)投資的完整性

　　B.確認(rèn)投資的合法性

　　C.證實(shí)投資及投資收益的真實(shí)性與所有權(quán)

　　D.證實(shí)投資的可行性

　　E.確認(rèn)企業(yè)投資計(jì)價(jià)及收益過(guò)賬和匯總的正確性

　　3.短期借款入賬完整性審查的手續(xù)包括：

　　A.還款日期與借款合同內(nèi)容核對(duì)，確定還款的及時(shí)性

　　B.審查各項(xiàng)借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無(wú)低記短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣?jì)入長(zhǎng)期負(fù)債賬戶的問(wèn)題

　　C.向開(kāi)戶銀行或債權(quán)人詢證

　　D.分析利息費(fèi)用賬戶

　　E.以明細(xì)賬為起點(diǎn)檢查至相關(guān)原始憑證

　　4.籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工包括：

　　A.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立

　　B.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立

　　C.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立

　　D.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立

　　E.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，一人登記明細(xì)賬和總賬

　　5.對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序包括：

　　A.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤(rùn)分配表核對(duì)

　　B.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定

　　c.將核對(duì)無(wú)誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報(bào)表核對(duì)

　　C.將核對(duì)無(wú)誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報(bào)表核對(duì)

　　D.將盈余公積明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)

　　E.保證利潤(rùn)的真實(shí)性

　　6.如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：

　　A.編制對(duì)外投資明細(xì)表

　　B.檢查長(zhǎng)期投資明細(xì)賬

　　C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　E.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)

　　7.為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用的測(cè)試有：

　　A.函證銀行存款余額的同時(shí)函證銀行借款業(yè)務(wù)

　　B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定有無(wú)付款利息源自未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債

　　C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書

　　D.審查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下

　　E.由明細(xì)賬入手追查至相關(guān)原始憑證

　　8.下列有關(guān)借款費(fèi)用的描述中不正確的有：

　　A.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率確定法每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額

　　B.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)該全部費(fèi)用化

　　C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

　　D.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停資本化

　　E.在資本化期間，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

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　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資按雙方協(xié)商確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為400萬(wàn)元。

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬核對(duì)無(wú)法審查未入賬的長(zhǎng)期借款。

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：函證可以證實(shí)資產(chǎn)的存在。

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：查閱對(duì)外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明可以證實(shí)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)。

　　5.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：報(bào)表披露的要求。

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：d屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　7.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：其他選項(xiàng)都沒(méi)有做到職責(zé)分離。

　　8.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：要向出借借款的主題函證。

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：外幣出資，按收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：分析利息費(fèi)用賬戶屬于分析程序，目的是驗(yàn)證利息支出的合理性。

　　2.

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：依據(jù)有價(jià)證券測(cè)試程序，審查結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金收支與測(cè)試有價(jià)證券無(wú)關(guān)。

　　3.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：參考教材P323。

　　4.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：有關(guān)明細(xì)賬和總賬的記錄應(yīng)該分開(kāi)。參考教材P309。

　　5.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)E不屬于實(shí)質(zhì)性程序，且審計(jì)人員不能對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行保證。

　　6.

　　【正確答案】：CE

　　7.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：DE不能查出未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債是否存在。

　　8.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：參考教材P329。

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