2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo):賬戶審計(jì)
其他賬戶審計(jì)(掌握)
一、應(yīng)收票據(jù)
1.取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表:判斷其內(nèi)容是否正確及有無應(yīng)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款的逾期應(yīng)收票據(jù)。計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)還應(yīng)查明計(jì)息是否正確。
2.監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù):庫存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤工作基本相同,應(yīng)同時(shí)進(jìn)行。對(duì)于存放在其他處所的應(yīng)收票據(jù),如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實(shí)。
3.函證應(yīng)收票據(jù)
4.對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查:企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,由出納員以外的專人負(fù)責(zé)登記。
5.票據(jù)貼現(xiàn):
(1)票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬。(2)票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確。(走財(cái)務(wù)費(fèi)用)(3)票據(jù)拒付是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬。借:應(yīng)收賬款 貸:銀行存款/短期借款
二、應(yīng)交稅費(fèi)
1.注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無錯(cuò)誤地計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
2.并非所有消費(fèi)稅都計(jì)入營業(yè)稅金及附加。
3.減免稅有無審批文件,有無擅自減免稅
三、預(yù)收賬款
1.函證預(yù)收賬款。
(1)選擇金額較大或賬齡較長的項(xiàng)目、主要往來客戶、關(guān)聯(lián)單位等,進(jìn)行函證。
(2)對(duì)于回函中出現(xiàn)的不符情況,需查明原因并在審計(jì)工作底稿中加以記錄,建議做出調(diào)整;對(duì)于沒有回函的,需再次函證或檢查決算日后已沖銷預(yù)收賬款是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票相一致,檢查其是否真實(shí)、正確。
2.檢查長期掛賬的預(yù)收賬款。
3.審查預(yù)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性。――重分類調(diào)整
預(yù)收賬款存在借方余額,在報(bào)表上體現(xiàn)為應(yīng)收賬款。
重分類調(diào)整: 借:應(yīng)收賬款
貸:預(yù)收賬款
四、營業(yè)成本與銷售費(fèi)用
1.分類正確性的審查:P242
2.費(fèi)用開支合法性的審查:注意有無將支付的回扣、提成計(jì)入銷售費(fèi)用;以廣告樣品的名義,變相向職工發(fā)放實(shí)物;將招待饋贈(zèng)費(fèi)用列入展覽費(fèi)用等。
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