北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知
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各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）文件精神，現(xiàn)將企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題通知如下，請依照執(zhí)行。
一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始清算的證明文件或材料；（二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》及附送資料后，打印《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)》，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。
三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日可按以下原則確定：（一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；（二）企業(yè)股東會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日；（三）企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；（五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；（六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。
四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照我國稅法計(jì)算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。
五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款：（一）清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說明；（二）清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）；（三）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（四）清算所得計(jì)算過程的說明；（五）具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料：1.資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；2.采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。
（六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件；（七）股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表；（八）非營利組織還應(yīng)同時(shí)附送清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說明；（九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
六、納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表的復(fù)印件，作為申請注銷稅務(wù)登記的附報(bào)資料之一。
七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立清算企業(yè)管理電子臺賬，對備案的清算企業(yè)的有關(guān)情況造冊登記，以加強(qiáng)對清算企業(yè)的管理?！镀髽I(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》及其附報(bào)資料、《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)》、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表》及其附表和附報(bào)資料，應(yīng)作為申報(bào)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好歸檔處理。
八、本文規(guī)定的備案文書及流程自2010年7月1日起執(zhí)行。
附件：1.企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表2.企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)二○一○年五月十七日附件1：企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表納稅人名稱納稅人計(jì)算機(jī)代碼清算期起始時(shí)間清算原因及附送資料（在以下相應(yīng)位置劃“√”，并填寫相關(guān)內(nèi)容）
□ 企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿，并附送企業(yè)章程復(fù)印件□ 企業(yè)股東會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議解散，并附送相關(guān)決議復(fù)印件□ 企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷，并附送有權(quán)部門的相關(guān)證明文件□ 企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)，并附送法院裁定文書□ 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容法律（行政法規(guī)）名稱：具體規(guī)定：企業(yè)符合法律（行政法規(guī)）規(guī)定情形的簡單說明：□ 企業(yè)因其他原因應(yīng)解散或進(jìn)行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容解散或清算的具體原因：符合相應(yīng)規(guī)定的依據(jù)和情形說明：□ 其他附送資料資料名稱：法定代表人（簽字） 納稅人（公章）
年 月 日 年 月 日填報(bào)說明：1、清算期起始時(shí)間：填寫企業(yè)實(shí)際終止生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)入清算期的日期。
2、清算原因：填寫企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)入清算的原因，列明屬于《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的情形，或者企業(yè)重組中需要按清算處理的情形。
3、其他附送資料是指除表中已列明的資料外，企業(yè)進(jìn)行清算還須有權(quán)部門批準(zhǔn)的批準(zhǔn)文書復(fù)印件等。
4、本備案表一式兩份，一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份由納稅人留存附件2：企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí)（納稅人名稱） ：你單位《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》及附送資料收悉。請你單位以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表》及其附表和附報(bào)資料，結(jié)清稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）
年 月 日（本回執(zhí)一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。）
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