發(fā)布《湖南省營業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法》的公告

　　現(xiàn)將《湖南省營業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法》公告如下，自2011年10月1日起施行。

　　特此公告。

二Ｏ一一年八月一日

湖南省地方稅務(wù)局營業(yè)稅差額征稅管理暫行辦法

　　第一條 為規(guī)范和加強營業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于湖南省范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定營業(yè)額，并據(jù)以征收營業(yè)稅（以下簡稱差額征稅）的單位和個人（以下簡稱“納稅人”）。

　　第三條 第二條所稱“按差額方式確定營業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時（以下簡稱應(yīng)稅行為），以收取的全部價款和價外費用減去規(guī)定可扣除項目后的余額為營業(yè)額。

　　第四條 納稅人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計算營業(yè)額時扣除相關(guān)項目金額。

　　第五條 第四條所稱“合法有效憑證”具體是指：

　?。ㄒ唬┲Ц督o境內(nèi)的單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　?。ǘ┲Ц兜男姓聵I(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

　　（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。

　?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　第六條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實登記營業(yè)額扣除項目臺賬，按納稅歸屬期單獨統(tǒng)計核算營業(yè)額扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

　?。ㄒ唬┛鄢龖{證不符合第五條“合法有效憑證”規(guī)定的；

　　（二）扣除憑證內(nèi)容與實際發(fā)生情況不符或虛開的；

　?。ㄈ┪唇⒖鄢椖颗_帳，扣除項目金額核算不清的；

　?。ㄋ模┴斦?、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第七條 納稅人應(yīng)按以下原則計算當(dāng)期計稅營業(yè)額：

　?。ㄒ唬╀N售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，準(zhǔn)予扣除不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價。

　?。ǘ┙鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　?。ㄈ┘{稅人發(fā)生除上述（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除規(guī)定扣除項目后的余額作為計稅營業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

　　第八條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┦沼櫊I業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

　?。ǘ┤〉盟魅I業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　第九條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細(xì)表》，在進(jìn)行營業(yè)稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報和報送報表資料外，同時報送《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細(xì)表》（具體明細(xì)憑證由企業(yè)留檔備查）。

　　第十條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。納稅人偽造、變造扣除憑證的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　第十一條 稅務(wù)機關(guān)要加強對營業(yè)稅差額征稅管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目明細(xì)表》和原始抵扣憑證信息及時比對、核查，建立評估預(yù)警機制。

　　第十二條 實施后，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按新的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 本辦法自2011年10月 1日起執(zhí)行。

　　附件：

按差額方式計征營業(yè)稅的具體項目

　　一、交通運輸業(yè)

　　1.納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

　　2.中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。

　　3.試點物流企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

　　二、建筑業(yè)

　　4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

　　5.除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

　　6.通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，對建設(shè)方提供的這些設(shè)備，其設(shè)備價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。

　　三、郵電通信業(yè)

　　7.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

　　8.中國移動通信集團(tuán)公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

　　9.對中國移動通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國移動通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

　　10.對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為營業(yè)額。

　　11.對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機特服號“5838”為中國婦女發(fā)展基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國婦女發(fā)展基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

　　12.電信部門以“集中受理”方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，則按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

　　13.對電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額為營業(yè)額。

　　14.對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)通通信有限公司通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國紅十字會的捐款后的余額為營業(yè)額。

　　15.電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

　　16.對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機特服號“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會捐款后的余額為營業(yè)額。

　　17.對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機特服號“10699966”為中國青少年發(fā)展基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國青少年發(fā)展基金會捐款后的余額為營業(yè)額。

　　18.對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司通過手機特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會價款后的余額為營業(yè)額。

　　19.中國移動有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動通信集團(tuán)公司及所屬分公司價款后的余額為營業(yè)額；中國移動通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　20.對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699996”為中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

　　21.中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司價款后的余額為營業(yè)額；聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司從中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　22.對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699969”和“10699919”分別為中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。

　　四、金融保險業(yè)

　　23.納稅人從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價扣除買入價后的余額為營業(yè)額。

　　24.經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部（原對外經(jīng)貿(mào)部）、國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，從事融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

　　以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

　　25.期貨交易所和期貨公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

　　26.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

　　27.準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。

　　28.準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除為期貨交易所代收的手續(xù)費。

　　29.準(zhǔn)許證券公司從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護(hù)基金。準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金。

　　30.中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。

　　五、服務(wù)業(yè)

　　31.從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費；支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

　　32.從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額按照“服務(wù)業(yè)??代理業(yè)”稅目申報繳納營業(yè)稅。

　　33. 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

　　34.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　35.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

　　36.勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　37.外事服務(wù)單位為外國常駐機構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計稅營業(yè)額。

　　38.對包機公司向旅客或貨主收取的營運收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。

　　39.納稅人代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)?代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

　　40.勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。

　　41.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。

　　42.私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費的余額為營業(yè)額。

　　43.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)?代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。

　　六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　44.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去受讓土地使用權(quán)所支付的土地出讓金或購置原價的余額為營業(yè)額。

　　45.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　　七、銷售不動產(chǎn)

　　46.單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

　　47.單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。

　　48、自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　八、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形

　　分送：各市、州地方稅務(wù)局，省地稅稽查局、省局直屬局。