企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，制定本指南。

　　第二條 本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部）開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）等。

　　第三條 本指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門（以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)）的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

　　第四條 本指南適用于國有和國有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）。

　　其他組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以參照本指南執(zhí)行。

　　第五條 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機(jī)制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。

　　專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　第六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間按照會計年度確定，并以此確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間的期初；企業(yè)內(nèi)管干部的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間的期初。

　　專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間范圍，由企業(yè)根據(jù)具體審計項目自行確定。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以企業(yè)內(nèi)管干部的實際任期為準(zhǔn)。

　　第七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則確定，并充分考慮審計風(fēng)險。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)（以下簡稱子企業(yè)）應(yīng)當(dāng)納入審計范圍，納入審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%.下列子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè)；

　　（二）由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè)；

　　（三）任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)；

　?。ㄋ模┤纹趦?nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財務(wù)異常狀況的子企業(yè)；

　　（五）任期內(nèi)未接受過審計的子企業(yè)；

　?。└黝惤鹑谧悠髽I(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。

　　第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施審計，但應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結(jié)果報告。

　　第九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用各種審計方法，并根據(jù)審計工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計算機(jī)輔助審計技術(shù)，以實現(xiàn)審計目標(biāo)。

　　第十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果。在利用內(nèi)部審計與外部審計成果時，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

　　（一）利用內(nèi)部審計成果時，應(yīng)當(dāng)評估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計工作成果的有效性，以合理確信審計結(jié)論的可靠性。

　　（二）在利用外部社會審計成果時，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計程序進(jìn)行評估，以合理確信審計結(jié)論的真實性。

　　（三）利用國家審計成果時，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

　　（四）在審計企業(yè)資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項成果。當(dāng)審計結(jié)論與清產(chǎn)核資專項成果不一致時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?

　?。ㄎ澹├闷髽I(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用；對于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的溝通配合。

　　第十一條 企業(yè)可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）制度。聯(lián)席會議一般應(yīng)當(dāng)由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、人力資源和監(jiān)事會等部門組成。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作。

　　聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)定期召開會議，檢查、通報審計結(jié)果運(yùn)用情況，協(xié)調(diào)解決審計結(jié)果運(yùn)用中的問題，督促落實審計結(jié)果的運(yùn)用。

　　第二章 審計準(zhǔn)備階段

　　第十二條 審計準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）審計立項；

　?。ǘ┚幹平?jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案；

　?。ㄈ┐_定審計組；

　?。ㄋ模┲瓢l(fā)審計通知書。

　　第十三條 審計立項。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會或高級管理層的委派或相關(guān)干部管理部門的委托（以下簡稱相關(guān)單位委派或委托）進(jìn)行審計立項，作出審計計劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計計劃，追加審計項目。

　　第十四條 編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嬆繕?biāo)；

　　（二）審計對象；

　?。ㄈ徲嫹秶?

　?。ㄋ模徲媰?nèi)容與重點；

　?。ㄎ澹徲嫿M織與分工；

　?。┕ぷ饕?。

　　第十五條 確定審計組。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。

　　審計組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成；審計組組長由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)確定，審計組組長應(yīng)當(dāng)是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗或具有較高相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　第十六條 制發(fā)審計通知書。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達(dá)審計通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，也可以在審計實施時送達(dá)審計通知書。

　　審計通知書由審計組起草，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核，報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

　　審計通知書可以附相關(guān)單位委派或委托書、需提供的審計資料清單等。

　　第十七條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)按照審計通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財務(wù)收支相關(guān)資料；

　?。ǘ┕ぷ饔媱?、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀(jì)要、合同、考核指標(biāo)下達(dá)及其檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料；

　?。ㄈ┲鞴懿块T有關(guān)批準(zhǔn)文件；

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報告、內(nèi)部與外部審計結(jié)果及其相關(guān)資料；

　?。ㄎ澹┲卮笫马棧ㄖ卮髿v史遺留問題、重大訴訟事項和重大違紀(jì)事項等的處理情況；

　?。┢髽I(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告。述職報告主要內(nèi)容包括：

　　1.任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作；

　　2.任期內(nèi)各項目標(biāo)任務(wù)及其完成情況，重要規(guī)章制度及內(nèi)部控制的制定、完善和執(zhí)行情況，任職前和任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理情況等；

　　3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策事項、決策過程及其執(zhí)行效果；

　　4.任期內(nèi)存在的主要問題；

　　5.任期內(nèi)個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況；

　　6.其他需要說明的情況。

　?。ㄆ撸徲嫿M認(rèn)為需要的其他資料。

　　第十八條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

　　第十九條 審計通知書送達(dá)后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計人員回避的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應(yīng)當(dāng)回避的，調(diào)整審計組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。

　　第三章 審計實施階段

　　第二十條 審計實施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┱匍_審計組進(jìn)點會議；

　?。ǘ╅_展審前調(diào)查；

　　（三）編制審計實施方案；

　?。ㄋ模┈F(xiàn)場審計取證；

　?。ㄎ澹┚幹茖徲嫻ぷ鞯赘?；

　?。┳珜懡?jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（征求意見稿）；

　?。ㄆ撸┱髑笃髽I(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。

　　第二十一條 召開審計組進(jìn)點會議。審計組進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時，應(yīng)當(dāng)召開有審計組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點會議，安排審計工作有關(guān)事項。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫿M組長應(yīng)當(dāng)說明審計目的和依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀(jì)律、舉報電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計的有關(guān)事項和要求。

　　企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)就其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行述職。

　　第二十二條 開展審前調(diào)查。審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況。

　　第二十三條 審計組在編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)熟悉與審計事項有關(guān)的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對所在企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行初步測試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┧谄髽I(yè)的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況、財務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等；

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)范圍和分管工作；

　?。ㄈ┙?jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風(fēng)險，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等；

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況；

　?。ㄎ澹┧谄髽I(yè)適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況；

　?。┧谄髽I(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況；

　　（七）以前年度接受審計、監(jiān)管、檢查及其整改情況；

　?。ò耍﹥?nèi)部組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門掌握的企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的情況；

　?。ň牛┬畔⑾到y(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)；

　?。ㄊ┢渌枰私獾那闆r。

　　第二十四條 編制審計實施方案。審計組應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計實施方案。審計實施方案主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┚幹埔罁?jù)；

　　（二）企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況；

　?。ㄈ徲嬆繕?biāo)、審計范圍；

　?。ㄋ模徲媰?nèi)容、重點、方法及具體實施步驟；

　　（五）預(yù)定審計工作起訖日期；

　　（六）重要性水平及對審計風(fēng)險的評估；

　?。ㄆ撸徲嫿M組長、審計組成員及其分工；

　?。ò耍徲嬞|(zhì)量控制措施；

　　（九）編制單位、日期；

　　（十）其他有關(guān)內(nèi)容。

　　第二十五條 審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組組長審核，報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實施。

　　第二十六條 審計組根據(jù)實際情況和工作需要，通過訪談、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關(guān)情況。調(diào)查對象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會、監(jiān)事會成員，其他領(lǐng)導(dǎo)人員，部門負(fù)責(zé)人，企業(yè)工會、部分職工代表及其他相關(guān)人員等。

　　第二十七條 審計組應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案，對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測試，設(shè)計實質(zhì)性審查的程序和范圍。測試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測評表法。測試時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。

　　審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，或被審計企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查。

　　第二十八條 在實施審計中，審計組通過調(diào)查了解和內(nèi)部控制測試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整審計實施方案：

　?。ㄒ唬徲媽嵤┓桨傅闹饕獌?nèi)容與所了解的情況存在重大差異的；

　?。ǘ﹥?nèi)部控制測試結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

　　（三）發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)事項，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的；

　?。ㄋ模徲嫹秶艿较拗?，不能正常開展工作的；

　?。ㄎ澹徲嫿M成員及其分工發(fā)生重大變化的；

　　（六）其他需要調(diào)整的情形。

　　第二十九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案的審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、預(yù)定的審計工作完成時間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應(yīng)報經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

　　第三十條 現(xiàn)場審計取證。審計組實施審計時，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計證據(jù)。對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

　　審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查詢問取得的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩名以上審計人員簽字予以證明。

　　審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計人員收集審計證據(jù)工作進(jìn)行督導(dǎo)，并對審計證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進(jìn)一步取證或采取替代審計程序。

　　第三十一條 編制審計工作底稿。審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。

　　第三十二條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嬳椖考皩徲嬍马椕Q；

　　（二）審計過程、審計結(jié)論及定性依據(jù)；

　　（三）審計人員姓名、編制日期；

　?。ㄋ模?fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期；

　?。ㄎ澹┧饕?、所附審計證據(jù)的數(shù)量及清單；

　?。┍粚徲媶挝灰庖姟⒑炞旨吧w章。

　　第三十三條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長或其指定人員復(fù)核，并對以下事項提出復(fù)核意見：

　?。ㄒ唬┦聦嵤欠袂宄?；

　?。ǘ┳C據(jù)是否充分、適當(dāng)；

　　（三）定性依據(jù)是否準(zhǔn)確；

　?。ㄋ模徲嫿Y(jié)論是否恰當(dāng)；

　　（五）審計意見、建議是否恰當(dāng)。

　　第三十四條 現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應(yīng)當(dāng)對取得的審計證據(jù)進(jìn)行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計事項初步交換審計意見。

　　第三十五條 對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計組應(yīng)當(dāng)及時向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告。對特別重大的事項，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向董事會或高級管理層報告。

　　第三十六條 撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（征求意見稿）。審計組實施審計后，由審計組組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿、審計證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關(guān)于審計事項的初步意見，撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（征求意見稿）。

　　第三十七條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：

　?。ㄒ唬?biāo)題。***（企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù)）***（企業(yè)內(nèi)管干部姓名）同志任期（或任中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（征求意見稿）。

　?。ǘ┲魉?。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。

　?。ㄈ┱摹Ｖ饕▽徲嫽厩闆r說明、被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。

　?。ㄋ模└郊?。其他資料。

　　（五）落款。***（企業(yè)內(nèi)管干部姓名）同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組、時間。

　　第三十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嫽厩闆r。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。

　?。ǘ┍粚徲嬈髽I(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況等基本情況。

　?。ㄈ┍粚徲嬈髽I(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況。

　　（四）審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問題。包括財務(wù)收支真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關(guān)單位委托的特別事項，應(yīng)專門對該事項的審計結(jié)果進(jìn)行報告。“其他方面的問題”主要指責(zé)任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計過程中自行糾正的問題等。

　　報告中應(yīng)當(dāng)寫明問題事實、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及認(rèn)定原因。

　　（五）審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，以國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評價。

　?。徲嬕庖姾徒ㄗh。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計處理意見和審計建議。

　　第三十九條 征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應(yīng)當(dāng)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（征求意見稿）的意見。

　　企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

　　企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告（征求意見稿）有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)研究、核實，撰寫審計組關(guān)于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告（征求意見稿）。審計報告（征求意見稿）經(jīng)審計組集體討論，由審計組組長審核定稿。

　　第四章 審計內(nèi)容

　　第四十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)重點檢查所在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。

　　第四十一條 企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況的審計，可以重點審查企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。

　　第四十二條 財務(wù)收支的真實性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準(zhǔn)確，合并財務(wù)報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實的問題；

　?。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務(wù)報表等問題；

　?。ㄈ┢髽I(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)采用的會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。

　　第四十三條 財務(wù)收支的合法性審計。重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問題；

　?。ǘ┢髽I(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題。

　　第四十四條 財務(wù)收支的效益性審計。重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

　?。ㄒ唬┯芰顩r審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費(fèi)用利潤率等。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。

　　在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責(zé)、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。應(yīng)注意核實企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

　?。ㄈ﹤鶆?wù)風(fēng)險狀況審計。主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。

　　（四）經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。

　　第四十五條 遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運(yùn)作事項（以下簡稱“三重一大”事項）的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)負(fù)的責(zé)任。重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行情況審計的具體內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)是否建立了“三重一大”事項決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個人或少數(shù)人決策的問題。

　　（二）重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。

　　（三）重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)國家有關(guān)部門核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。

　　（四）重大經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進(jìn)行過程監(jiān)控。

　?。ㄎ澹┲卮蠼?jīng)濟(jì)決策是否存在重大風(fēng)險，決策方案中有無預(yù)防和控制風(fēng)險轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

　　第四十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)注意審查以下內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。

　?。ǘ╋L(fēng)險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略等。

　?。ㄈ┛刂苹顒?。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

　?。ㄋ模┬畔⑴c溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。

　　（五）內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價等。

　　第四十七條 企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀(jì)律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。主要內(nèi)容包括：

　　（一）有無以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題；

　　（二）根據(jù)人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見，需要審計查證的事項；

　?。ㄈ└鶕?jù)群眾反映，需要審計查證的問題；

　?。ㄋ模┢渌`法、違紀(jì)問題。

　　第四十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況等。

　　第五章 審計評價及責(zé)任界定

　　第四十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實施審計后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)政策和規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。

　　第五十條 評價企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法，主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

　?。ㄒ唬I(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

　?。ǘ┝炕笜?biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

　?。ㄈ┉h(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

　?。ㄋ模┲骺陀^因素分析法。即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價。

　?。ㄎ澹┴?zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

　　第五十一條 對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

　　第五十二條 對企業(yè)財務(wù)收支真實性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財務(wù)狀況真實（基本真實、不真實或嚴(yán)重失真）”的評價意見。

　?。ㄒ唬罢鎸崱钡脑u價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表如實反映了企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

　?。ǘ盎菊鎸崱钡脑u價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表雖存在個別不真實事項，但總體上能夠如實反映企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

　?。ㄈ安徽鎸崱钡脑u價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表沒有如實反映企業(yè)財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

　?。ㄋ模皣?yán)重失真”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表對企業(yè)財務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營活動的反映與實際嚴(yán)重不符。

　　第五十三條 對企業(yè)財務(wù)收支合法性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴(yán)格遵守（基本遵守、違反或嚴(yán)重違反）國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評價意見。

　?。ㄒ唬皣?yán)格遵守規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理正確；嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定，審計未發(fā)現(xiàn)違反國家相關(guān)規(guī)定的行為。

　?。ǘ盎咀袷匾?guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理基本正確；基本執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定。

　?。ㄈ斑`反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)；存在違反國家財務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴(yán)重。

　?。ㄋ模皣?yán)重違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：存在做假賬、賬外賬等違反會計核算規(guī)定的行為；存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國家財政財務(wù)制度規(guī)定的行為。

　　第五十四條 對企業(yè)財務(wù)收支的效益性進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)在定量指標(biāo)評價的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。定量評價可以實行年度考核指標(biāo)與任期考核指標(biāo)相結(jié)合的方式。年度考核指標(biāo)包括利潤總額和經(jīng)濟(jì)增加值，任期考核指標(biāo)包括國有資本保值增值率和主營業(yè)務(wù)收入平均增長率。定性評價指標(biāo)可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻(xiàn)等方面。

　　第五十五條 對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價，可以在簡要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項決策機(jī)制的基礎(chǔ)上，重點對決策程序、決策過程及決策效果進(jìn)行分類評價。

　?。ㄒ唬痢恋戎卮蠼?jīng)濟(jì)決策，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

　?。ǘ痢恋戎卮蠼?jīng)濟(jì)決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。

　　（三）××等重大經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)不充分，未能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

　　第五十六條 對內(nèi)部控制建立健全情況的評價，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效（較為有效、無效）”的評價意見。

　　（一）“有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制健全、適當(dāng)；內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實現(xiàn)管理目標(biāo)。

　?。ǘ拜^為有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制較為健全；內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實現(xiàn)管理目標(biāo)，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。

　?。ㄈ盁o效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制不健全；內(nèi)部控制執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒有實現(xiàn)管理目標(biāo)。

　　第五十七條 對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，作出“在審計范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內(nèi)，××同志存在××問題（列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題）”的評價意見。

　　第五十八條 對企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。

　　第五十九條 對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

　　第六十條 企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

　?。ㄒ唬┲苯舆`反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

　　（二）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

　?。ㄈ┲鞒窒嚓P(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

　　第六十一條 企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

　?。ㄒ唬ζ渲苯臃止艿墓ぷ鞑宦男谢蛘卟徽_履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　?。ǘ┲鞒窒嚓P(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

　　第六十二條 除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　第六章 審計終結(jié)階段

　　第六十三條 審計終結(jié)階段主要包括以下工作：

　?。ㄒ唬徲嫿M提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

　　（二）復(fù)核與審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

　?。ㄈ┳珜懡?jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告；

　?。ㄋ模┏鼍邔徲嫑Q定書；

　?。ㄎ澹┏鼍咭平唬ㄒ扑停┨幚頃?；

　?。┍O(jiān)督審計決定的執(zhí)行；

　?。ㄆ撸┙徲嫏n案。

　　第六十四條 審計組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。審計組應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，重大、疑難的審計事項經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報告，但最長不得超過六十日。

　　對被審計企業(yè)違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支行為、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計組應(yīng)同時起草審計決定書。審計決定書應(yīng)載明違反國家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)收支行為的事實、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。

　　審計組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計決定書以及其他有關(guān)材料，報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

　　第六十五條 審計組組長應(yīng)當(dāng)對所提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的真實性負(fù)責(zé)。對審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計組組長和審計人員不得隱瞞不報。

　　第六十六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的復(fù)核與審定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行復(fù)核，并出具書面復(fù)核意見。

　?。ㄒ唬徲嬆繕?biāo)是否實現(xiàn)；

　?。ǘ徲媽嵤┓桨复_定的審計事項是否完成；

　?。ㄈ徲嫲l(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；

　?。ㄋ模┦聦嵤欠袂宄?shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

　　（五）審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

　　（六）審計評價、定性、處理處罰意見是否適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分；

　?。ò耍┢渌枰獜?fù)核的事項。

　　第六十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告、審計決定書、復(fù)核意見一并報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計事項的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告和審計決定書等審計文書，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計事項的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，由審計業(yè)務(wù)會議審定。

　　第六十八條 審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出決定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告、審計決定書等。

　　第六十九條 撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審定意見，撰寫并向委派或委托審計事項的單位報送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。

　　第七十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：

　　（一）標(biāo)題。***（內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)）關(guān)于***（企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù)）***（企業(yè)內(nèi)管干部姓名）同志任期（或任中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。

　?。ǘ┲魉?。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。

　　（三）正文。正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，但對相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進(jìn)一步提煉匯總和歸類整理。

　?。ㄋ模└郊?。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的意見。

　　（五）落款。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（印章）、時間。

　?。┏汀Ｂ?lián)席會議及有關(guān)部門。

　　第七十一條 出具審計決定書。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審定后的審計決定書等審計文書，報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

　　第七十二條 出具移交（移送）處理書。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀(jì)等問題，審計組應(yīng)起草移交（移送）處理書，由有關(guān)部門分別予以處理。

　　（一）對需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門處理；

　?。ǘζ髽I(yè)內(nèi)管干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；

　?。ㄈ?yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第七十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告、審計決定書應(yīng)及時送達(dá)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關(guān)部門。

　　第七十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向下達(dá)審計指令的董事會或高級管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門。

　　第七十五條 監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實際情況確定是否實施后續(xù)審計。后續(xù)審計結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書面報告。

　　第七十六條 建立審計檔案。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，并建立、保管審計檔案。下列資料應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案：

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)單位的委派或委托書、審計工作方案、審計實施方案、審計通知書；

　?。ǘ徲嫻ぷ鞯赘寮跋嚓P(guān)審計取證材料；

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告征求意見稿及反饋意見；

　?。ㄋ模徲媹蟾鎻?fù)核意見書；

　?。ㄎ澹徲媹蟾?；

　?。徲嫑Q定書、移交（移送）處理書；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)整改情況報告；

　　（八）其它相關(guān)資料。

　　第七章 審計結(jié)果運(yùn)用

　　第七十七條 企業(yè)董事會、管理層、干部管理部門或其他相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)注重對企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果。

　?。ㄒ唬┪苫蛭袃?nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的管理層或部門，可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報審計結(jié)果。

　　（二）企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為對企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運(yùn)用情況反饋內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告可以歸入企業(yè)內(nèi)管干部本人檔案。

　　（四）對于有輕微違紀(jì)行為或有苗頭性、傾向性問題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開展誡勉教育。

　　（五）若因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其影響程度對企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。

　　第七十八條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)董事會或高級管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行延伸審計。

　　第八章 附則

　　第七十九條 本指南自發(fā)布之日起施行。

　　第八十條 本指南由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。