2013年審計師考試復習：同一控制下內部投資業(yè)務的抵銷處理

　　第二節(jié)　內部投資業(yè)務的抵銷處理(變動)

　　一、同一控制下內部投資業(yè)務的抵銷處理

　　【注意】報告期內因同一控制下企業(yè)合并增加子公司，應當調整合并資產負債表的期初數(shù);在報告期內處置子公司，不應當調整合并資產負債表的期初數(shù)。

　　(一)全資子公司

　　第一年

　　借：實收資本(子公司)

　　資本公積(子公司)

　　盈余公積(子公司)

　　未分配利潤――年初(子公司)

　　貸：長期股權投資(母公司)

　　借：投資收益(母公司)

　　貸：未分配利潤――對所有者的分配(子公司當年數(shù))

　　借：盈余公積(母公司根據投資收益提取的部分)

　　貸：未分配利潤――提取盈余公積

　　第二年

　　借：盈余公積(母公司根據投資收益累計提取的部分)

　　貸：未分配利潤――提取盈余公積(母公司根據投資收益當年提取的部分)

　　――年初(母公司根據投資收益以前年份提取的部分)

　　其余不變

　　【注意1】調表不調賬，因此調整的是報表名稱

　　【注意2】由于不調賬，所以每年都需要把以前年度的影響累計再做一遍。

　　(二)非全資子公司

　　1.借：實收資本(子公司)

　　資本公積(子公司)

　　盈余公積(子公司)

　　未分配利潤――年初(子公司)

　　貸：長期股權投資(母公司)

　　少數(shù)股東權益(子公司所有者權益賬面價值*份額)

　　2.少數(shù)股東部分

　　借：資本公積(子公司資本公積變動*少數(shù)股東持股比例)

　　貸：少數(shù)股東權益

　　借：盈余公積(子公司盈余公積當期變動*少數(shù)股東持股比例)

　　貸：未分配利潤――提取盈余公積

　　第二年：

　　借：盈余公積(子公司盈余公積累計變動*少數(shù)股東持股比例)

　　貸：未分配利潤――提取盈余公積(子公司盈余公積當期變動*少數(shù)股東持股比例)

　　――年初(子公司盈余公積以前期變動*少數(shù)股東持股比例))

　　盈利

　　借：少數(shù)股東損益(當期凈利潤*少數(shù)股東持股比例)

　　貸：未分配利潤――對所有者的分配(實際分派的股利*少數(shù)股東持股比例)

　　少數(shù)股東權益(差額)

　　第二年：

　　借：未分配利潤――年初((以前期凈利潤-發(fā)放股利累計)*少數(shù)股東持股比例)

　　貸：少數(shù)股東權益

　　虧損

　　借：少數(shù)股東權益

　　貸：少數(shù)股東損益(當期凈虧損*少數(shù)股東持股比例)

　　第二年：

　　借：少數(shù)股東權益

　　貸：未分配利潤――年初(以前累計虧損*少數(shù)股東持股比例)

　　3.母公司部分

　　借：投資收益(母公司)

　　貸：未分配利潤――對所有者的分配(子公司當年數(shù))

　　借：盈余公積(母公司根據投資收益提取的部分)

　　貸：未分配利潤――提取盈余公積

　　第二年：

　　借：盈余公積(母公司根據投資收益累計提取的部分)

　　貸：未分配利潤――提取盈余公積(母公司根據投資收益當年提取的部分)

　　――年初(母公司根據投資收益以前年份提取的部分)

【合格標準】【成績查詢】【考后交流】 

 2013年審計師考試招生簡章 2013年審計師考試報名時間預估

 2013年審計師考試時間10月13日  2012年審計師考試成績查詢方式匯總