會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章知識(shí)點(diǎn)：銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念

　　銀行結(jié)算賬戶是指：存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　銀行結(jié)算賬戶具有以下特點(diǎn)：

　　1、 辦理人民幣業(yè)務(wù)

　　2、 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，不同于儲(chǔ)蓄賬戶

　　3、 是活期存款賬戶

　　二、銀行結(jié)算賬戶的分類

　　1、銀行結(jié)算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　2、單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。(多選題、簡答題)

　?、?個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　?、诖婵钊藨{個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶原則

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　1. 存款人的預(yù)留簽章;

　　2. 賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性;

　　3. 注冊(cè)驗(yàn)資資金或增資驗(yàn)資資金的退還。存款人在注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資時(shí)，需要出具工商行政管理部門的證明。無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿時(shí)辦理銷戶退款手續(xù)。

　　4. 銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　1.申請(qǐng)：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　2.變更與報(bào)告：銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　1、存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

　?、?被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　②.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　?、?因遷址需要變更開戶銀行的;

　?、?其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　2、存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　3、存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

　　4、開戶銀行對(duì)已開戶一年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

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　　五、基本存款賬戶

　　(一)基本存款賬戶的概念

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)基本存款賬戶的使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。

　　(三)基本存款賬戶的開戶要求

　　開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

　　(四)開立基本存款賬戶的程序

　　應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

　　六、一般存款賬戶

　　(一)一般存款賬戶的概念

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)一般存款賬戶的使用范圍-

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　(三)一般存款賬戶的開戶要求

　　開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和借款合同及其他有關(guān)證明。

　　(四)開立一般存款賬戶的程序

　　存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證明文件。

　　開戶銀行于開戶5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?自開立一般存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　Ø 所以，開立一般存款賬戶實(shí)行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)。

　　七、專用存款賬戶

　　(一)專用存款賬戶的概念

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，如基本建設(shè)基金。

　　補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)：

　　對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶：

　?、呕窘ㄔO(shè)資金;

　　⑵更新改造資金;

　?、秦?cái)政預(yù)算外資金;

　?、燃Z、棉、油收購資金;

　　⑸證券交易結(jié)算資金;

　?、势谪浗灰妆ＷC金;

　　⑺信托基金;

　?、探鹑跈C(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金;

　?、驼咝苑康禺a(chǎn)開發(fā)資金;

　　⑽單位銀行卡備用金;

　?、献》炕?

　?、猩鐣?huì)保障基金;

　　⒀收入?yún)R繳資金;

　?、覙I(yè)務(wù)支出資金;

　　⒂黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi);

　?、云渌枰獙ｍ?xiàng)管理和使用的資金。

　　(三)專用存款賬戶的開戶要求

　　開立專用存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和其他相關(guān)證明文件。

　　(四)開立專用存款賬戶的程序

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　　八、臨時(shí)存款賬戶

　　(一)臨時(shí)存款賬戶的概念

　　臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。(唯一一個(gè)有期限要求的)

　　(二)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍

　　臨時(shí)存款賬戶用于設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資而發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

　　臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　(三)臨時(shí)存款賬戶的開戶要求

　　開立臨時(shí)存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。

　　(四)臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　1、臨時(shí)存款賬戶的最長的有效期是2年;

　　2、臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理;

　　3、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(三)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求

　　存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具相關(guān)的證明文件。

　　(四)個(gè)人結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　十、異地銀行結(jié)算賬戶

　　(一)異地銀行結(jié)算賬戶的概念

　　異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

　　1.營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。

　　2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。

　　3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。

　　4.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。

　　5.自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

　　(二)異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

　　異地銀行結(jié)算賬戶的使用應(yīng)按照開設(shè)的不同賬戶的使用規(guī)定進(jìn)行使用。

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　　十一、銀行結(jié)算賬戶的管理(新增內(nèi)容)

　　(一)中國人民銀行的管理。中國人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。

　　(二)銀行的管理。

　　1.銀行負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

　　2.應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和攤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開戶申請(qǐng)資料的調(diào)查，并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

　　3.應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度，檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實(shí)開戶資料的真實(shí)性;對(duì)不符合賬戶管理規(guī)定的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對(duì)經(jīng)核實(shí)的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動(dòng)情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/P>

　　4.應(yīng)對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。

　　(三)存款人的管理。

　　1、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。

　　2、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理。

　　3、存款人應(yīng)妥善保額其密碼。

　　十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

　　(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

　　　區(qū)分非經(jīng)營性存款人和經(jīng)營性存款人的處罰。

　　對(duì)非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是1千元;

　　對(duì)經(jīng)營性的存款人的罰款金額有3種：

　　(1)1000元的罰款

　　(2)1萬元以上3萬元以下的罰款

　　(3)5千元以上3萬元以下的罰款

　　偽造變?cè)?，開立撤銷1萬到3萬

　　(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

　　 根據(jù)規(guī)定銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，不得有下列行為;

　　1、違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;

　　2、明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　

　　銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：

　　1、提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶;

　　2、開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行;

　　3、違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　　4、為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　　5、違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入;

　　6、超過期限或未向中國人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。