審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：審計(jì)取證模式

　　考點(diǎn) 審計(jì)取證模式(關(guān)注審計(jì)目標(biāo)、方法、優(yōu)缺點(diǎn))

　　1.賬目基礎(chǔ)審計(jì)――查錯(cuò)防弊、詳細(xì)審計(jì)

　　優(yōu)點(diǎn)：直接取得具有實(shí)質(zhì)性意義的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量較高。

　　2.制度基礎(chǔ)審計(jì)――內(nèi)控為著眼點(diǎn)

　　(1)審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性

　　(2)審計(jì)方法：大量采用抽查方法。

　　(3)優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應(yīng)了審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)的變化，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，同時(shí)也減少了審計(jì)取證的盲目性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)缺點(diǎn)：工作效率的改進(jìn)不明顯;內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度與實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系;被審計(jì)單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制的有效性也難以保障;不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)――各種風(fēng)險(xiǎn)因素

　　(1)審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性

　　(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。――財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次(固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn))

　　固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。

　　控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。

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