《審計理論與實務(wù)》考點：財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

　　1.財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)

　　(1)崗位責任控制

　　為保證財務(wù)報表的編制工作有條不紊地進行，應(yīng)當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。

　　(2)編制程序的控制

　　對直接影響財務(wù)報表編制的內(nèi)部控制還要進行必要的審查，它包括：

　?、俳Y(jié)賬控制

　　期末結(jié)賬控制主要抓住兩個關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量。

　?、趯~控制

　　在編制財務(wù)報表前必須在賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有美賬簿之間、賬簿記錄與財產(chǎn)實存數(shù)之間進行認真的核對。

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　　在手工賬務(wù)系統(tǒng)中，為保證賬簿記錄正確無誤，在正確結(jié)賬、認真對賬的基礎(chǔ)上，還須進行試算平衡工作?，F(xiàn)金流量表編制的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制、調(diào)整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制等。

　　(3)會計稽核控制

　?、賵蟊韮?nèi)容控制

　　為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要，企業(yè)必須依據(jù)有關(guān)規(guī)定對報表的種類、格式、項目排列、項目內(nèi)容所作的規(guī)定，嚴格控制執(zhí)行。

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　　編制方法控制是指企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的各類報表有關(guān)項目的編制方法編制財務(wù)報表。

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　　財務(wù)報表編制完畢，必須經(jīng)財會部門負責人根據(jù)編制財務(wù)報表的基本原則和要求，對財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。

　　(4)報送時間控制

　　企業(yè)的財務(wù)報表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。對此，企業(yè)應(yīng)按報表編制的程序制定具體的進度要求，并嚴格加以控制。

　　(5)公司治理層面控制

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機制有效運行，這是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。

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