審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：審計工作底稿

審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：審計工作底稿

　　第三節(jié) 審計工作底稿

　　一.審計工作底稿的含義及作用

　　審計工作底稿是指審計人員在實(shí)施審計過程中所形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　審計工作底稿有以下的作用：

　?、倬帉憣徲媹蟾娴幕A(chǔ);

　　②協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù);

　?、劭刂茖徲嫻ぷ髻|(zhì)量的手段;

　?、芸己藢徲嬋藛T的依據(jù);

　?、葸M(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;

　?、蘅偨Y(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。

　　2007年試題

　　10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項(xiàng)的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　答案：D

　　二.審計工作底稿的分類

　?、侔磳徲嫻ぷ鞯赘宓膬?nèi)容不同分為管理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿;

　　管理類審計工作底稿。指與開展項(xiàng)目審計工作有關(guān)的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料，如審計通知書、審計工作方案、借用資料登記簿、審計人員出勤記錄等。

　　業(yè)務(wù)類審計工作底稿。指對審計事項(xiàng)進(jìn)行檢查、分析、評價等所形成的工作記錄和資料。

　?、跇I(yè)務(wù)類工作底稿按編制順序分為分項(xiàng)目工作底稿和匯總工作底稿;

　?、蹣I(yè)務(wù)類工作底稿按其內(nèi)容不同分為審計日記、調(diào)查類、查賬類、盤點(diǎn)類和專項(xiàng)審計工作底稿;

　　④按底稿的格式不同分為通用審計工作底稿和專用審計工作底稿。

　　【2007年試題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計工作底稿的是：

　　A.內(nèi)部控制調(diào)查表 B.審計工作方案

　　C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表 D被審計單位基本情況表

　　【答案】B

　　【2006年試題】

　　下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿的有：

　　A .應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　B .審計通知書

　　C .內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D .銀行存款函證回函

　　E .審計工作方案

　　【答案】ACD

　　【解析】審計通知書和審計工作方案 不屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿。

　　三.審計工作底稿的要素和編制要求

　　1.業(yè)務(wù)類審計工作底稿基本要素

　　(1)業(yè)務(wù)類審計工作底稿應(yīng)具備以下基本要素：①被審計單位的名稱;②審計事項(xiàng);③會計期間或者截止日期;③實(shí)施審計過程記錄;⑤審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù);⑥索引號及頁次;⑦編制人員的姓名及編制日期;⑧復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期;⑨附件。

　　2.編制審計工作底稿基本要求

　?、賰?nèi)容完整、真實(shí).重點(diǎn)突出;②觀點(diǎn)明確，條理清楚.用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范③相關(guān)的審計工作底稿之間勾稽關(guān)系清晰;④總工作底稿應(yīng)在分項(xiàng)目審計工作底稿確定之后編制;⑤底稿所附的審計證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。

　　3.審計工作底稿的復(fù)核

　　應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度。國家審計準(zhǔn)則規(guī)定：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復(fù)核意見檢查審計工作底稿.確有需要改動，應(yīng)當(dāng)另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　【2003年試題】

　　案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　根據(jù)審計項(xiàng)目計劃.2003年4月2日.某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組.對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2002年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務(wù)部調(diào)入審計局。熟悉情況。審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審.由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長.實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

　　在審計實(shí)施階段。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計的審計人員B為提高審計效率.讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表.由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實(shí)施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項(xiàng)是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元.甲公司同時確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款。

　　進(jìn)入審計終結(jié)階段后。審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿.由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計報告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　54.你認(rèn)為審計人員A安排審計人員C復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤.應(yīng)由審計人員C復(fù)核，審計人員A簽署復(fù)核意見

　　C.錯誤。應(yīng)由審計人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　D.錯誤.應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　【答案】D

　　【解析】審計工作底稿審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見。

　　55.對于審計工作底稿的復(fù)核。除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外。還應(yīng)包括：

　　A.所附審計證據(jù)是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計人員所負(fù)的責(zé)任

　　C.審計方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

　　【答案】A

　　【解析】復(fù)核審計工作底稿包括復(fù)核審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括所附審計證據(jù)是否充分、有效。

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