《審計理論與實務(wù)》考點：貨幣資金內(nèi)部控制測評和審計目

　　一、貨幣資金內(nèi)部控制測評

　　1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

　　2.抽查收款憑證

　　收款憑證――與賬戶記錄日期和金額是否相符;

　　――與銀行對賬單是否相符;

　　――與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細賬的有關(guān)記錄是否相符;

　　――核對收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。

　　3.抽驗付款憑證――驗證付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟徍?/P>

　　(1)檢查有無審批授權(quán)人的簽章。

　　(2)驗證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍。

　　(3)核對現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確。

　　(4)核對付款憑證與銀行對賬單的一致性。

　　(5)核對付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細賬的一致性。

　　4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對

　　5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表

　　(1)建立健全定期對賬與稽核制度。

　　(2)抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨立人員及時編制、企業(yè)是否及時調(diào)節(jié)差異。

　　(3)同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關(guān)的收付款業(yè)務(wù)。

　　(4)抽查庫存現(xiàn)金盤點表，與相應(yīng)月份的現(xiàn)金日記賬核對，驗證一致性，并核實溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。

　　6.查閱制度――實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。

　　(1)抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;

　　(2)抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;

　　(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責(zé);

　　(4)各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定

　　7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　是否專人保管、是否按順序使用、是否有發(fā)票簽發(fā)登記簿、作廢標(biāo)記是否加蓋、是否開具空頭支票等。

　　8.評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　二、貨幣資金審計目標(biāo)

　　真實性和所有權(quán);完整性;合法性;外幣計價的正確性;分類的正確性、過賬和匯總的正確性

　　【例題5-單】檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括( )

　　A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

　　B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否由會計人員編制并審核記賬憑證

　　D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責(zé)

　　E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

　　【答案】BCD

　　【解析】AE不屬于不相容職務(wù)的相關(guān)審查。

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