《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：采購與付款循環(huán)審計(jì)(1)

　　考點(diǎn)一 業(yè)務(wù)循環(huán)的環(huán)節(jié)及相關(guān)文件(熟悉)

　　步驟：請(qǐng)購(請(qǐng)購單：發(fā)生)――>報(bào)批――>訂貨(訂購單：完整性)――>驗(yàn)收(驗(yàn)收單：存在或發(fā)生、完整性)――>儲(chǔ)存(存在)――>編制付款憑單(付款憑單：發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?――>記賬――>付款

　　考點(diǎn)二 業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握)

　　一、職責(zé)分工

　　1.提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購的控制;

　　2.批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

　　3.采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出;

　　4.驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬;

　　5.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性;

　　6.內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性。

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