2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識輔導(dǎo)：三部分五章重點(diǎn)(8)

　　三、其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　1.應(yīng)交資源稅

　　資源稅是國家為了合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級差收入，對開采資源產(chǎn)品征收的一種稅。

　　A、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，按計(jì)算的應(yīng)交資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅”科目。

　　B、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，按計(jì)算的應(yīng)交資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅”科目。

　　C、企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購款加代扣代交資源稅的合計(jì)數(shù)，借記“原材料”等科目，按實(shí)際支付的收購款，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交資源稅”科目。

　　2.應(yīng)交土地增值稅

　　轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅”科目。

　　3.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅----管理費(fèi)用列支。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅”科目。

　　印花稅在管理費(fèi)用列支，購買印花稅票時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　耕地占用稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價值，按實(shí)際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目。

　　【補(bǔ)充例題?單選題】(2009年)

　　下列各項(xiàng)中，可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )

　　A.增值稅

　　B.所得稅

　　C.印花稅

　　D.消費(fèi)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時，按應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　【補(bǔ)充例題?單選題】

　　教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)是( )

　　A.應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅

　　B.應(yīng)交所得稅

　　C.應(yīng)付工資

　　D.城建稅

　　【正確答案】A

　　【補(bǔ)充例題?單選題】

　　以下稅種中，計(jì)提稅費(fèi)時計(jì)入管理費(fèi)用的有( )

　　A.耕地占用稅

　　B.所得稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.車船稅

　　【正確答案】D

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