2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)：三部分五章重點(diǎn)(7)

　　二、應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

　　1.應(yīng)交消費(fèi)稅

　　企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　企業(yè)交納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是單位或個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等所發(fā)生的收入。

　　企業(yè)提供營(yíng)業(yè)范圍的勞務(wù)，按計(jì)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按計(jì)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　企業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱城建稅)及教育費(fèi)附加

　　城建稅及教育費(fèi)附加是國(guó)家對(duì)單位和個(gè)人以其實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。因此城建稅及教育費(fèi)附加是“三稅”的一種附加稅費(fèi)。

　　企業(yè)計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，按應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

　　企業(yè)交納城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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