《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)

更新時(shí)間：2012-05-29 10:30:24 來(lái)源：|0

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　　★ 考點(diǎn)一循環(huán)的環(huán)節(jié)及相關(guān)文件(熟悉)

　　銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開(kāi)具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對(duì)賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。

業(yè)務(wù)	部門	要點(diǎn)
處理客戶訂貨	銷售部門	編制連續(xù)編號(hào)的銷貨單；證明發(fā)生、存在認(rèn)定
批準(zhǔn)賒銷	信用部門	計(jì)價(jià)認(rèn)定；批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立
發(fā)運(yùn)商品	發(fā)運(yùn)部門	倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)，編制出庫(kù)單；發(fā)運(yùn)部門發(fā)貨，編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證
向客戶開(kāi)出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)	會(huì)計(jì)部門	開(kāi)出連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票；價(jià)格與商品價(jià)目表進(jìn)行核對(duì) 數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)
定期對(duì)賬和催收賬款	會(huì)計(jì)部門對(duì)賬，銷售部門催收	編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相獨(dú)立（由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人按月寄發(fā)）；不符事項(xiàng)由不負(fù)責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收賬款的專人處理
收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入	會(huì)計(jì)部門	收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立
審批銷售退回與折讓	銷售部門	退回、折讓需要審批；編制貸項(xiàng)通知單
注銷壞賬	會(huì)計(jì)部門	管理部門批準(zhǔn) 批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
提取壞賬準(zhǔn)備	會(huì)計(jì)部門

　　憑證：客戶訂貨單;銷貨單;銷貨合同;發(fā)運(yùn)憑證;銷貨發(fā)票;貸項(xiàng)通知單;銷貨日記賬或明細(xì)賬;銷售退回及折讓日記賬或明細(xì)賬;匯款通知書;現(xiàn)金和銀行存款日記賬;壞賬審批表;應(yīng)收賬款明細(xì)賬;收款憑證;客戶對(duì)賬單

　　【例題1-多】(2009)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有( )

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　【答案】ABCD

　　【例題2-多】(2010)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同 B.銷貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單 D.客戶訂貨單

　　【答案】C

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