審計師考試審計理論與實務(wù)考點：計算機(jī)審計(1)

　　★ 考點一 計算機(jī)審計的含義、基本過程以及影響

　　一、計算機(jī)審計的含義

　　1.廣義含義：在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱。

　　2.狹義含義：包括對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù))以及對信息系統(tǒng)本身的審計(包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)生命周期的審計)。

　　二、計算機(jī)對審計的影響

　　1.對審計客體的影響：體現(xiàn)在審計對象形式的變化方面。審計對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表了，而表現(xiàn)為存儲在計算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)。

　　2.對審計自身的影響：

　　(1)審計技術(shù)方法方面：出現(xiàn)一些專門的計算機(jī)審計技術(shù)方法，如平行模擬法等。

　　(2)審計程序方面：加入了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。

　　(3)審計作業(yè)模式方面：更注重對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評測，帶著疑點進(jìn)行審計，提高了審計的針對性。

　　(4)審計工具方面：體現(xiàn)在審計全過程的管理信息化方面，審計的信息化程度越來越高。

　　三、計算機(jī)審計的過程

　　與傳統(tǒng)審計是一致的，分為審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段。

　　1.審計準(zhǔn)備階段

　　(1)審計前，應(yīng)在對被審計單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，然后再根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。(注：調(diào)查內(nèi)容要比傳統(tǒng)審計深入)

　　(2)通過可行的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計單位的整體信息。

　　(3)對所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計需要的數(shù)據(jù)。

　　2.審計實施階段

　　生成滿足分析的“審計中間表”，為下一步的審計分析打下基礎(chǔ)。

　　3.審計終結(jié)階段

　　如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實問題，對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證;對于不能直接查實的問題，應(yīng)根據(jù)線索進(jìn)行延伸審計。

　　【例題1-單】(2008)下列有關(guān)計算機(jī)審計的表述中，正確的是( )

　　A.計算機(jī)審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

　　B.計算機(jī)審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

　　C.計算機(jī)審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　D.計算機(jī)審計的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段

　　【答案】D

　　考點二 常見的計算機(jī)審計軟件(了解)

　　1 .通用審計軟件(大多數(shù)審計領(lǐng)域和行業(yè))和專業(yè)審計軟件(部分審計領(lǐng)域和行業(yè))

　　2 .聯(lián)網(wǎng)審計軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計軟件

　　實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變：(1)由單一的事后審計向事中事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變(2)由單一的靜態(tài)審計向動態(tài)靜態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變(3)由單一的現(xiàn)場審計向現(xiàn)場遠(yuǎn)程審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

　　3 .一般審計軟件和審計全過程管理軟件。

　　審計全過程管理軟件涉及審計的全過程，它既是審計管理的平臺，又是開展審計的平臺。

　　2012年審計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章   　　2011年全國審計師考驗交流中心